Тема 2. Финансовая система

(КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ)

Система - это комплекс взаимодействующих элементов. Необходимость выделения отдельных элементов вызвана тем, что они играют различную роль в экономике, используют различные принципы, методы образования и использования денежных фондов.

В отечественной и зарубежной нет единого мнения, относительно понятия финансовой системы и ее основных элементов. При этом одни авторы пытаются свести все элементы в единую финансовую систему, другие разделяют ее экономическую и организационную (институциональную) составляющие.

В большинстве учебников и учебных пособий считается, что финансовая система СССР включала следующие элементы:

• государственный бюджет;

• государственный кредит;

• финансы предприятий;

• финансы отраслей;

• страхование.

Финансовая система СССР была основана на господствующей государственной собственности, принципе жесткого централизованного планирования. С переходом к рыночным отношениям некоторые элементы изменили свое значение, претерпели существенную трансформацию, часть - перестала существовать.

При изучении данного явления студентам предлагается рассмотреть в качестве основы точку зрения М.В. Романовского, изложенную в учебнике «Финансы», согласно которой экономический (объектный) аспект представлен совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП между государством, организациями и домохозяйствами (системой финансов), а организационный (субъектный) аспект - совокупностью субъектов, управляющих финансами.

Рассмотрим систему финансов. Она включает в себя три основные (укрупненные) подсистемы:

• государственные и муниципальные финансы;

• финансы хозяйствующих субъектов;

• финансы домохозяйств.

Каждый элемент финансовой системы относительно самостоятелен и имеет свои собственные задачи. В то же время все элементы финансовой системы находятся во взаимной связи. Совокупность устойчивых отношений и связей между элементами финансовой системы называется структурой финансовой системы.

Рассмотрим систему финансов Российской Федерации подробнее.

Подсистема государственные и муниципальные финансы представлена:

бюджетной системой (основанной на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемой нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетные фондов);

• системой государственного и муниципального кредита.

Государственные и муниципальные финансы
Государственные финансы		Муниципальные финансы
Федеральный бюджет	Региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ)	Местные бюджеты
Государственные внебюджетные фонды	Территориальные внебюджетные фонды
Государственный (федеральный) кредит	Государственный (субъектов РФ) кредит	Муниципальный кредит

В современной экономической литературе бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет может рассматриваться в трех аспектах:

• с экономической точки зрения бюджет - это система экономических отношений по поводу образования и использования централизованных денежных фондов разного уровня в целях обеспечения функций государства и местного самоуправления, финансирования широкого круга общественных потребностей. Такие отношения называются бюджетными;

• с правовой точки зрения бюджет представляет финансовый план государства (муниципального образования), имеющий силу закона (решения представительных органов местного самоуправления). В ст. 11 Бюджетного Кодекса РФ установлено, что правовой формой федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов является федеральный закон, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - законы субъектов РФ, местных бюджетов - правовые акты представительных органов местного самоуправления;

• с материальной точки зрения бюджет - это централизованный денежный фонд, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, имеющий свои количественные характеристики.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

• бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

• местные бюджеты, в том числе:

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

• бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ.

По значимости выделяют бюджеты:

• обычные (обыкновенные) – принимаются и исполняются ежегодно;

• чрезвычайные (когда вводится чрезвычайное положение на территории).

С точки зрения взаимосвязей выделяют бюджеты:

• собственные – бюджеты территории, которые принимаются и исполняются;

• консолидированные - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ.

Бюджет субъекта РФ и консолидированные местные бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории субъекта РФ составляют консолидированный бюджет субъекта РФ (республики в составе РФ, края, области, автономной области, автономного округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Сельские бюджеты нескольких муниципальных образований, имеющих общий бюджет, бюджеты поселков, городские бюджеты городов районного значения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет муниципального район.

Совокупность федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов образует бюджет расширенного правительства.

Основными характеристиками федерального бюджета являются:

• прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;

• общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

• дефицит (профицит) федерального бюджета.

Аналогичные основные характеристики имеют бюджеты субъектов Российской Федерации ми местные бюджеты.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходная часть бюджета должна формироваться на основе следующих принципов: денежной формы поступлений в бюджет; регулярности и полноты поступления средств в бюджет; равенства условий налогообложения; стабильности, устойчивости налоговой системы.

С точки зрения бюджетной классификации доходы бюджетов подразделяются на две группы:

• Доходы (налоговые и неналоговые);

• Безвозмездные поступления.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

• классификацию доходов бюджетов;

• классификацию расходов бюджетов;

• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

• классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления).

По экономическому содержанию доходы подразделяются на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления.

Основными являются налоговые доходы, которые представляют собой доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

С 1991 года в России началась новая налоговая реформа, в результате которой сформировалась совокупность налогов и сборов, перечисленных ниже. Введенная в действие с 1 января 1999 г. первая часть Налогового Кодекса РФ, предусматривает изменения в перечне действующих налогов и сборов. Изменения в составе налоговых доходов см. приложении 1.

Налоги выполняют ряд функций. Функции перераспределительная и контрольная присущи налогам, поскольку они являются частью финансовых отношений. Кроме того налоги выполняют специфические функции:

• фискальную (с помощью системы изъятий образуются денежные доходы государства);

• регулирующую (с помощью налогов можно регулировать социально-экономические процессы в обществе).

Налог считается установленным, если определены элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Все налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении региональных местных налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В 2012 г. в Российской Федерации действуют:

федеральные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборыза пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

региональные налоги:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

местные налоги

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ (дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ; субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ; субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ)

2) безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций.

Все доходы бюджетов делятся на собственные доходы и субвенции.

В федеральном бюджете доходы подразделяются на нефтегазовые и ненефтегазовые.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

• вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

• вывозных таможенных пошлин на газ природный;

• вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Расходы бюджета - это затраты государства для выполнения своих функций, денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.. Расходы бюджета тесно связаны с его доходами. Эта связь выражается в количественном соотношении расходов и доходов, а также их влияния друг на друга. С одной стороны, объем расходов бюджета определяется жесткими рамками налоговых и неналоговых поступлений. С другой стороны, расходы при эффективном использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию здравоохранения, образования, культуры и т.д.

Расходы планируются и исполняются в соответствии с единой бюджетной классификацией расходов.

Расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год называются бюджетными обязательствами.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств. Это- свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные обязательства включают

публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);

обязательства гражданско-правового характера, т.е. всех остальных, за исключением публичных, принимаемых в виде государственных муниципальных контрактов и трудовых соглашений, и является основной задачей бюджетного планирования.

Расходы закрепляются за распорядителями:

• главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств;

• распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств называются бюджетными ассигнованиями.

Дефицит – это превышение расходов над доходами бюджетов, Профицит - это превышение доходов и над расходами бюджетов.

В Российской Федерации разрешено использовать следующие источники финансирования дефицитов бюджетов:

1. источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Для каждого уровня бюджетной системы в Бюджетном Кодексе источники финансирования дефицита бюджета следует уточнить.

Внебюджетные фонды

Государство для выполнения своих функций создает разнообразные целевые фонды денежных средств. Государственный внебюджетный фонд - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Эти фонды могут быть консолидированы в бюджете, либо существовать вне бюджетов. В последнем случае они называются внебюджетными. Они характеризуются более узкой направленностью по сравнению с бюджетом, а также собственными источниками доходов. И те, и другие являются методом перераспределения национального дохода и включаются в бюджетную систему страны. В России внебюджетные фонды создаются с начала 90-х гг.

Внебюджетные фонды социального назначения - это государственные фонды денежных средств, которые образуются вне федерального бюджета и управляются органами государственной власти РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ). Они предназначенные для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Основными доходами внебюджетных фондов являются страховые взносы работодателей и межбюджетные трансферты.

Пенсионный Фонд РФ (ПФ) был создан в 1990 г. Его назначение - в распределении средств для пенсионного обеспечения на основе принципа солидарности поколений, а с 2002 сочетания принципа солидарности поколений и накопительного принципа. Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово - кредитным учреждением.

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций:

• учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

• назначение и выплата пенсий.

• назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.

• персонифицированный учет

• выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

• управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

• реализацию Программы государственного софинансирования пенсии.

Фонд социального страхования (ФСС) РФ был создан в. 1991 г. Его целью является обеспечение государственных гарантий в области социального страхования.

Средства ФСС расходуются на:

• выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам; женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• родовые сертификаты,

• социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

• оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в РФ, а также на лечебное (диетическое) питание;

• частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев - профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно - массовое обслуживание);

• частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан;

• частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса) и др.

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) были созданы в 1991 г. Они включают Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды. Обязательное медицинское страхование в РФ является всеобщим для населения. Объектом медицинского страхования выступает страховой риск, связанный с затратами на медицинское обслуживание при наступлении страхового случая. Обязательное медицинское страхование должно гарантировать гражданам получение медицинской помощи за счет накопленных средств.

Для осуществления своей деятельности Фонды обязательного медицинского страхования заключают договоры со страховыми организациями, которые получили лицензию на ведение медицинского страхования. Фонды выделяют средства страховой компании для оплаты тех медицинских услуг, которые будут оказаны медицинскими учреждениями лицам, застрахованным данной компанией. Медицинские услуги предоставляются населению в пределах гарантированного государством объема услуг.

Основными статьями расходов средств ФОМС являются:

• оплата медицинских услуг;

• содержание аппарата фондов;

• финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

• создание страхового запаса.

Государственный кредит – это экономические отношения, в которых государство может выступать кредитором, заемщиком или гарантом. Государственный кредит представляет собой категорию, находящуюся на стыке финансов и кредита. Следовательно, в ней можно найти черты и тех и других отношений.

Исторически в отношениях государственного кредита государство выступало преимущественно как заемщик. Это связано с необходимостью:

• финансирования дефицита бюджета;

• покрытия временных разрывов в поступлении доходов;

• рефинансирования уже имеющихся задолженностей;

• финансирования целевых программ.

Займы (выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг) являются альтернативой повышения налогов при недостаточности бюджетных средств, поэтому целесообразность использования государственного кредита определяется политическими и социально-экономическими факторами.

Источниками государственного кредита, когда государство выступает в качестве заемщика, служат временно свободные средства юридических и физических лиц, международных финансовых организаций, иностранных государств.

Государственный кредит оказывает влияние на величину бюджетного фонда; структуру расходов; условия воспроизводства.

В результате заимствований образуется государственный или муниципальный долг. Различают государственный долг РФ, государственный долг субъекта РФ и муниципальный долг.

Финансы организаций (предприятий)

Исходным звеном системы финансовых отношений являются финансы хозяйствующих субъектов - предприятий и организаций. На предприятиях создаются первичные финансовые ресурсы, которые затем распределяются по различным каналам финансовой системы. Финансы организаций (предприятий) представляют собой наиболее дискуссионное понятие в сфере финансов. Это касается определения финансов организаций (предприятий), их функций, принципов. Согласно традиционного подхода финансовые отношения у организации (предприятия) возникают:

• в связи с формированием первичных доходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделениях материального производства целевых фондов внутрихозяйственного назначения. Одни из них используются на удовлетворение производственных потребностей, а другие - социальных;

• между предприятиями при внесение паевых взносов в уставный капитал, инвестировании средств в акции и облигации других предприятий;

• с филиалами, дочерними предприятиями в связи с перераспределением финансовых ресурсов;

• с контрагентами в связи с выполнением финансовых обязательств;

• с работниками по заработной плате;

• со страховыми организациями в связи с формированием и использованием различных страховых фондов;

• с банком в связи с получением кредитов, их погашением, уплатой процентов по ним;

• с государством по поводу уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды;

• с государством по поводу государственного финансирования;

• связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий;

• по поводу корпоративных действий (слияния, выделения, поглощения и т.д.).

Вследствие разнообразия современных предприятий можно предложить несколько классификаций финансов предприятий (см. приложение 2).

Между тем финансы всех форм предприятий обладают общими чертами:

• основу содержание финансов предприятий составляют распределительные денежные отношения;

• финансы предприятий выполняют функцию, связанную с формированием и использованием денежных доходов, фондов предприятия;

• финансы предприятий выполняют контрольную функцию;

• единая правовая база, единая финансовая документация;

• применение общих методов, таких как планирование и прогнозирование, самофинансирование, инвестирование, кредитование, налогообложение, фондообразование, применение разных систем расчетов, материальное стимулирование и ответственность, страхование, анализ и т.д.

Рассмотрим принципы организации финансов предприятий.

Принцип сочетания государственного регулирования и хозяйственной самостоятельности предприятий. Самостоятельность предприятий проявляется в их выборе сферы деятельности, источников финансирования, в определении направления расходов, в формировании цен, в выборе партнеров. С другой стороны, государство устанавливает основные правила регулирования финансовой деятельности, обязательные для выполнения всеми предприятиями.

Принцип коммерческого расчета и самофинансирования. Этот принцип предполагает получение прибыли (обеспечение рентабельности производства), обеспечение собственными и заемными источниками всех расходов, связанных с производством, уплатой налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиционным процессом.

Принцип материальной заинтересованности и материальной ответственности. Субъекты финансовых отношений несут реальную экономическую ответственность за фактические результаты работы и своевременное выполнение обязательств;

Принцип разграничения средств основной и инвестиционной деятельности. Он означает, что оборотные средства предприятий, закрепленные за основной деятельностью, нельзя использовать на инвестиционные цели (капитальное строительство), и наоборот, поскольку сохранность оборотных средств - залог стабильности предприятия.

Принцип деления средств предприятия на собственные и заемные. К собственным относят средства, закрепленные за предприятием в бессрочное пользование. К собственным относятся уставный фонд (капитал), прибыль, резервные и страховые фонды, а также приравненные к собственным - резервы, целевое финансирование. К заемным можно отнести банковские кредиты, займы, кредиторскую задолженность, то есть средства, получаемые предприятием на время..

Принцип формирования финансовых резервов, способствующих сглаживанию кризисных явлений.

Принцип целевой направленности финансовой работы. Целью может быть рост рентабельности, устойчивое положение на рынке и т.д.

Принцип плановости и системности. Поставленные цели должны быть реализованы в плановом порядке. Выбор цели предполагает выбор путей ее достижения, для чего предприятия используют планирование, в том числе и финансовое.

Принцип диверсификации источников финансирования. Применяется для общего роста рентабельности и для снижения риска, страхования.

Принцип нормирования и лимитирования финансовых средств. Так же способствует финансовой устойчивости и снижению рисков в финансовой области путем введения ограничений.

Для обеспечения простого и расширенного воспроизводства в рамках предприятия используют как собственные, так и привлеченные ресурсы. Формы и методы, характеризующиеся перераспределением финансовых ресурсов на безвозвратной, безвозмездной основе, называются финансированием, на срочной, возвратной, платной основе - кредитованием. Кроме того, предприятие может использовать смешанные формы и методы.

Простое воспроизводство (самоокупаемость) реализуется за счет собственных источников финансовых ресурсов. Текущие затраты возмещаются за счет выручки (полученных доходов).

Расширенное воспроизводство может осуществляться также за счет внутренних источников (самофинансирование), однако оно требует не только получение прибыли, но и ее накопление и производительное использование. В рыночной экономике осуществлять расширенное воспроизводство за счет собственных источников не эффективно, так как темпы накопления ниже, чем темпы роста потребностей в финансовых ресурсах в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка. Поэтому каждое предприятие определяет для себя необходимость и возможность использования привлеченных финансовых ресурсов.

Относительно новым звеном системы финансов являются финансы домохозяйств.

Финансы домохозяйств
Финансы предпринимателей	Личные финансы

Их роль и место с финансовой системе России только начинают определяться. Существуют разные точки зрения по поводу включения личных распределительных отношений в финансовые. Некоторые авторы считают, что распределительные отношения существуют только на общественном уровне, поэтому личные финансы не являются элементом финансовой системы. В последнее время, многие авторы приходят к необходимости признания личных финансов.

Бюджет домашнего хозяйства может формироваться за счет разных источников (финансовых ресурсов) и использоваться на текущие и инвестиционные цели.

Доходы домохозяйств складываются из:

• оплаты труда, в том числе основной и дополнительной заработной платы, премий, материального поощрения;

• доходов от предпринимательской деятельности;

• социальных трансфертов в том числе пенсий, стипендий, государственных пособий,

• доходов от собственности граждан, в том числе дивидендов по акциям, процентов и выигрышей по облигациям, продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), инвестиционных паев;

• поступлений от финансовой системы, в том числе процентов по банковским вкладам, доходов от государственных и муниципальных ценных бумаг, выигрышей по лотереям, страховых выплат, от продажи валюты;

• доходы от личного подсобного хозяйства;

• прочих доходов, в том числе вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, алименты, доходов в результате наследования, подарков, грантов призов, полученных на конкурсах и соревнованиях.

К основным направлениям расходов домохозяйств относятся:

расходы на покупку продовольственных товаров;

• расходы на покупку промышленных товаров, оплату работ, услуг;

• уплата налогов,

• оплата жилищно-коммунальных услуг;

• расходы на здравоохранение;

• расходы на обучение;

• расходы на покупку недвижимости,

• расходы на приобретение валюты,

• сбережения;

• добровольные взносы;

• другие расходы.

В РФ основными являются потребительские расходы.

Следует рассмотреть показатели, характеризующие состояние финансов домохозяйств. К таким показателям относится «прожиточный минимум». Прожиточный минимум - это стоимостная оценка потребительской корзины (минимального набора продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности) а также обязательные платежи и сборы;

Прожиточный минимум определяется по основным социально-демографические группам населения - трудоспособному населению, пенсионерам, детям, и предназначается в РФ для:

• оценки уровня жизни населения РФ при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ;

• обоснования устанавливаемых на федеральном уровне минимального размера оплаты труда и минимального размера пенсии по старости, а также для определения размеров стипендий, пособий и других социальных выплат;

• формирования федерального бюджета.

Семья, среднедушевой доход которой ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ, считается малоимущей и имеет право на получение государственной социальной помощи.

Финансовая система РФ и её элементы

В отличие от системы финансов, финансовая система (с институциональной точки зрения) включает субъектов управления, т. е. органы, осуществляющие управление финансовыми отношениями.

Финансовая система Российской Федерации включает в себя:

• государственные органы управления финансами;

• специализированные финансовые институты;

• финансовые службы предприятий и организаций.

Государственные органы управления финансами Российской Федерации включают:

Государственную Думу, которая обсуждает и принимает федеральные законы в области финансов, в том числе закон о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год;

Совет Федерации, который рассматривает принятый Государственной Думой законы;

Президента, в функции которого входит подписание и обнародование законов;

Правительство, проводящее единую финансово- денежную политику, исполняющее бюджет;

представительные и исполнительные органы субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления;

министерства и федеральные службы.

Среди министерств и федеральных служб следует выделить следующие:

Министерство финансов, в подчинении которого находятся Федеральная налоговая служба, федеральная служба финансово-бюджетного надзора, федеральная служба по финансовому мониторингу, а также Федеральное Казначейство. За Министерством финансов РФ закреплены следующие функции:

составление проекта федерального бюджета;

• утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

• ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составление отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

• управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния;

• управление государственным долгом РФ;

• ведение государственной долговой книги РФ и учет информации о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих долговых книгах субъектов РФ и муниципальных образований;

• выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг

• государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;

• организацию формирования и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ.

Министерство экономического развития, которое осуществляет:

• мониторинг и анализ социально-экономических процессов, сводных финансовых балансов по РФ, субъектам и регионам РФ, отраслям и секторам экономики, разработку годовых, ежеквартальных и ежемесячных докладов о состоянии экономики;

• разработку государственных прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов и регионов РФ, муниципальных образований, отраслей и секторов экономики на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды, прогнозных расчетов общеэкономических показателей системы национальных счетов;

• подготовку заключений по проектам федеральных целевых программ, а при необходимости организацию экспертизы указанных проектов;

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Основными функциями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора являются:

• проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, на территории РФ и за рубежом, а также осуществление таких ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов РФ;

• проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;

• осуществление надзора за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Основными функциями Федеральной службы по финансовому мониторингу являются:

• осуществление контроля и надзора за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

• проверка в соответствии с законодательством РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получение необходимых разъяснений по представленной информации;

• выявление признаков операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;

• создание единой информационной системы в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Федеральная таможенная служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

• осуществляет взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры по их принудительному взысканию;

• осуществляет таможенное оформление и таможенный контроль.

Федеральная служба по финансовым рынкам является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору на финансовых рынках, и находится в ведении Правительства РФ. Основными функциями Федеральной службы по финансовым рынкам являются:

• осуществление государственной регистрации выпусков ценных бумаг и отчетов об итогах выпуска ценных бумаг, а также регистрации проспектов ценных бумаг;

• обеспечение раскрытия информации на рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ;

• осуществление в рамках установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ функций по контролю и надзору в отношении эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и их саморегулируемых организаций, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и их саморегулируемых организаций, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, ипотечных агентов, управляющих ипотечным покрытием, специализированных депозитариев ипотечного покрытия, негосударственных пенсионных фондов, Пенсионного фонда РФ, государственной управляющей компании, а также в отношении товарных бирж.

Особое место в управлении финансовыми отношениями отводится Центральному банку России (ЦБ РФ). ЦБ РФ выполняет следующие функции:

• во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

• монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

• является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

• устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;

• устанавливает правила проведения банковских операций;

• осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ,

• осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

• принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

• осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее - банковский надзор);

• организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ;

• определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

• устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы РФ;

• устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

• принимает участие в разработке прогноза платежного баланса РФ и организует составление платежного баланса РФ и др.

Банк России осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ.

Специализированные финансовые институты – это юридические лица, которые либо непосредственно участвуют в перераспределении финансовых ресурсов, либо являются частью инфраструктуры финансового рынка, обеспечивающей эффективность и безопасность этого перераспределения. Они, взаимодействуя с хозяйствующими субъектами, населением и между собой способствуют аккумулирования небольших сбережений многих мелких владельцев (инвесторов) и последующему долгосрочному инвестированию аккумулированных средств.

Особо выделяются профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые обеспечивают его функционирование. К ним относятся:

• биржи и организаторы торговли,

• брокеры, дилеры;

• управляющие портфелями ценных бумаг;

• регистраторы;

• депозитарии;

• клиринговые организации.

Финансовые службы организаций (предприятий)

Финансовая служба как субъект управления может быть организована на предприятии, а может отсутствовать. В этом случае функции финансовой службы перераспределяются между бухгалтерией и экономической службой. Если финансовая служба организована, то она может быть представлена департаментом, отделом, сектором.

Основными направлениями финансовой работы на предприятии являются: финансовое планирование, оперативная работа (текущая) и контрольно-аналитическая работа.

Различают следующие варианты построения финансовой службы:

1. Зарубежный: предприятие возглавляет директор, ему подчиняется финансовый директор. Бухгалтерия функционирует в составе финансовой службы.

2. Российский:

а) эклектический: директору подчиняется и главбух и финансовый директор. Бухгалтерия и финансовая служба выполняют различные функции;

б) главный бухгалтер одновременно является финансовым директором, финансовая служба находится в подчинении бухгалтерии.

Задание 1. (ОК-4)

Раскройте содержание слов «система», «элемент», «взаимосвязь».

Задание 2. (ОК-6, ПК-14)

На основе изученных учебников заполните таблицу (не менее 7 источников)

Автор учебника	Название учебника, год издания	Элементы финансовой системы

Задание 3. (ОК-6, ПК-14)

На основе заполненной таблицы ответьте на вопросы:

Что такое финансовая система? Что такое система финансов?

Почему, на Ваш взгляд, отличаются точки зрения разных авторов на состав элементов финансовой системы?

Какие элементы системы финансов появились в 90-е годы ХХ века?

Под влиянием каких факторов складывается современная система финансов России?

Во что преобразовался элемент системы финансов СССР «страхование»?

Задание 4. (ПК-14)

Выучите следующие определения:

• государственные финансы.

• муниципальные финансы.

• бюджет

• государственный бюджет

• федеральный бюджет

• бюджет субъекта Российской Федерации

• местный бюджет

• внебюджетные фонды

• бюджетная система

• государственный кредит

• муниципальный кредит

• финансы предприятий (организаций)

• финансы домохозяйств

Задание 5. (ОК-4)

Определите логическую соподчиненность (типологию) понятий:

• сфера финансов;

• звено;

• элемент;

• уровень;

Задание 6. (ОК-4)

Определите логическую соподчиненность (типологию) понятий:

• бюджетная система;

• система финансов;

• система государственного и муниципального кредита;

• централизованные финансы;

• государственные финансы

Задание 7. (ОК-6, ПК-14)

Заполните таблицы:

Централизованные финансы включают:	Децентрализованные финансы включают:

Государственные финансы включают:	Муниципальные финансы включают:

Финансы субъектов Российской Федерации включают:	Бюджетная система включают:

Задание 8. (ПК-14)

1. Укажите элементы современной системы финансов РФ

а) государственный кредит субъектов РФ

б) финансовые службы предприятий

в) федеральный бюджет РФ

г) страхование

д) децентрализованные фонды

е) финансы хозяйствующих субъектов

ж) международные финансы

з) государственный кредит федерального уровня

и) бюджеты субъектов РФ

к) финансы отраслей народного хозяйства

л) местные бюджеты

м) государственные органы управления финансами

н) муниципальный кредит

о) внебюджетные фонды

п) централизованные фонды

р) специализированные финансовые институты

с) финансы домохозяйств

2. Какие уровни выделяются в системе государственных финансов РФ

а) внебюджетные фонды

б) бюджетные фонды

в) муниципальные (местные) финансы

г) федеральный бюджет

д) международные финансы

е) государственные федеральные финансы

ж) финансы субъектов РФ

з) финансы органов государственной власти

3. Укажите элементы государственных финансов РФ

а) внебюджетные фонды

б) бюджетные фонды

в) местные финансы

г) федеральный бюджет

д) международные финансы

е) государственные федеральные финансы

ж) финансы субъектов РФ

з) финансы органов государственной власти

и) местные бюджеты

к) Пенсионный фонд РФ

л) бюджеты субъектов РФ

м) государственный кредит федерального уровня

4. Укажите звенья централизованных финансов РФ

а) местные бюджеты

б) федеральный бюджет

в) государственный и муниципальный кредит

г) страхование

д) социальное обеспечение

е) бюджетный процесс

ж) бюджетная система

5. Укажите элементы финансовой системы РФ

а) государственный кредит субъектов РФ

б) финансовые службы предприятий

в) федеральный бюджет РФ

г) страхование

д) децентрализованные фонды

е) финансы хозяйствующих субъектов

ж) международные финансы

з) государственный кредит федерального уровня

и) бюджеты субъектов РФ

к) финансы отраслей народного хозяйства

л) местные бюджеты

м) государственные органы управления финансами

н) муниципальный кредит

о) внебюджетные фонды

п) централизованные фонды

р) специализированные финансовые институты

с) финансы домохозяйств

Задание 9. (ОК-6, ПК-14)

Выучите следующие определения:

• доходы бюджетов;

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные поступления;

• дотации;

• субсидии;

• субвенции;

• нефтегазовые доходы;

• ненефтегазовые доходы;

• бюджетная классификация доходов;

• расходы бюджетов;

• бюджетная классификация расходов;

• расходные обязательства;

• бюджетные обязательства;

• дефицит бюджета;

• профицит бюджета

• бюджетная система

• бюджет расширенного Правительства

Задание 10. (ОК-6, ПК-14)

Дайте определение бюджета

Определите признаки бюджета

Раскройте функции бюджета

Задание 11. (ОК-6, ПК-14)

Какие классификации бюджетов Вам известны?

Задание 12. (ОК-5)

Нарисуйте схемы:

• Консолидированного бюджета РФ

• Консолидированного бюджета субъекта РФ

• Консолидированного бюджета муниципального района

• Бюджета расширенного Правительства РФ

Задание 13. (ОК-5)

1. Укажите:

- консолидированные бюджеты в бюджетной системе РФ

- собственные бюджеты субъектов РФ

- собственные местные бюджеты

а) районный бюджет Горьковского района Омской области

б) бюджет Горьковского района Омской области

в) федеральный бюджет

г) бюджет г. Москвы

д) бюджет Тюменской области

е) областной бюджет Омской области

ж) бюджет Омской области

и) бюджет РФ

к) бюджет г. Санкт-Петербурга

л) бюджет г. Омска

м) бюджет Московской области

н) краевой бюджет Краснодарского края

о) бюджет г. Калачинска (Омская область)

2. Укажите:

- консолидированные бюджеты субъектов РФ;

- бюджеты городских округов

- несуществующие бюджеты

а) районный бюджет Большереченского района Омской области

б) бюджет Тюкалинского района Омской области

в) федеральный бюджет

г) бюджет г. Москвы

д) бюджет Новосибирской области

е) областной бюджет Омской области

ж) бюджет Омской области

и) бюджет РФ

к) бюджет г. Санкт-Петербурга

л) бюджет г. Омска

м) бюджет Московской области

н) бюджет ЦАО г. Омска

о) бюджет г. Калачинска (Омская область)

п) бюджет города Томска

р) бюджет Центрального района г. Владимира

Задание 14. (ОК-5, ПК-4)

Укажите основные характеристики федерального бюджета РФ, областного бюджета Омской области и бюджета г. Омска в текущем году

Основные характеристики федерального бюджета

на текущий год, очередной год и плановый период

Основные характеристики	20__	20__	20__	20__
Федеральный бюджет
прогнозируемый общий объем доходов
общий объем расходов
верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 1 января 20__
верхний предел государственного внешнего долга РФ на 1 января 20__
прогнозируемый профицит (дефицит)
Областной бюджет Омской области
прогнозируемый общий объем доходов
общий объем расходов
прогнозируемый профицит (дефицит)
Бюджет г. Омска
прогнозируемый общий объем доходов
общий объем расходов
прогнозируемый профицит (дефицит)

Проанализируйте данные, сделайте выводы

Задание 15. (ОК-5)

Какой бюджет, в какой правовой форме и кем принимается на федеральном уровне?

Какой бюджет, в какой правовой форме и кем принимается на уровне субъекта Российской Федерации?

Какой бюджет, в какой правовой форме и кем принимается в муниципальном образовании?

Задание 16. (ОК-6, ПК-14)

Выучите следующие определения:

• налог

• налоговые доходы

• федеральные налоги

• региональные налоги

• местные налоги

• неналоговые доходы

• безвозмездные поступления

• дотации

• субсидии

• субвенции

• нефтегазовые доходы федерального бюджета.

• ненефтегазовые доходы

Задание 17. (ОК-6, ПК-14)

• Дайте определение доходов бюджета.

• Определите их состав

• Укажите особенности доходов федерального бюджета

Задание 18.

Определите функции налогов в экономике

Задание 19. (ОК-5)

Объясните, чем отличаются:

• федеральные налоги от налоговых доходов федерального бюджета?

• региональные налоги от налоговых доходов регионального бюджета?

• местные налоги от налоговых доходов местного бюджета?

Задание 20. (ОК-5)

Определите элементы налогообложения на примере любого выбранного вами налога.

Задание 21. (ОК-5)

Укажите особенности бюджетной классификации доходов бюджета в отличие от других классификаций

Найдите в системе «КонсультантПлюс+» действующий приказ Министерства финансов о бюджетной классификации. Определите по нему код налога на доходы физических лиц.

Задание 22. (ОК-5; ПК-4)

На основе действующего Федерального закона о федеральном бюджете Российской Федерации заполните таблицу, рассчитайте и проанализируйте данные

Структура доходов федерального бюджета на текущий, очередной год и плановый период

	20__	20__	20__	20__
Доходы, всего
% к доходам всего	100	100	100	100
Нефтегазовые доходы
% к доходам всего
Ненефтегазовые доходы
% к доходам всего

Задание 23. (ОК-5)

Напишите состав:

• Налоговых доходов федерального бюджета

• Доходов федерального бюджета

• Собственных доходов федерального бюджета

Задание 24. (ОК-5)

Напишите состав:

• Налоговых доходов бюджета субъекта РФ

• Безвозмездных поступлений бюджета субъекта РФ

• Доходов бюджета субъекта РФ

• Собственных доходов бюджета субъекта РФ

Задание 25. (ОК-5)

Напишите состав:

• Налоговых доходов местного бюджета

• Безвозмездных поступлений местного бюджета

• Доходов местного бюджета

• Собственных доходов местного бюджета

Задание 26. (ОК-6, ПК-14)

Выучите следующие определения:

• расходы бюджета

• расходные обязательства

• бюджетные обязательства

• публичные обязательства

• ассигнования

Задание 27. (ОК-5)

Какие классификации доходов Вы знаете?

Задание 28. (ОК-5)

Что представляет собой бюджетная классификация расходов?

Каким правовым документом регламентируются разделы и подразделы бюджетной классификации расходов?

За счет каких видов доходов бюджетов (налоговых, неналоговых, безвозмездных поступлений) осуществляются расходы на государственное управление (федерального уровня) и образование?

Задание 29. (ОК-5)

Определите состав расходов федерального бюджета.

Задание 30. (ОК-5)

Укажите особенности бюджетной классификации расходов бюджета в отличии от других классификаций.

Найдите в системе «КонсультантПлюс+» действующий приказ Министерства финансов о бюджетной классификации. Определите по нему код расхода на высшее профессиональное образование.

Укажите особенности расходов федерального бюджета

Задание 31. (ПК-4)

На основе Федерального закона «О Федеральном бюджете на очередной год и плановый период) рассчитайте структуру расходов федерального бюджета РФ (несекретные статьи)

Расходы бюджетов

Раздел	Подраздел	Доля в расходах
Общегосударственные вопросы
В том числе	Функционирование главы государства - Президента РФ
	Функционирование законодательных органов государственной власти
	Функционирование Правительства РФ
	Судебная система
	Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора
	Государственный материальный резерв
	Фундаментальные исследования
	Резервные фонды
Национальная оборона
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
В том числе	Органы прокуратуры
	Органы внутренних дел
	Органы юстиции
	Внутренние войска
	Система исполнения наказаний
	Органы безопасности
	Органы пограничной службы
	Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ
	Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона
	Обеспечение пожарной безопасности
	Миграционная политика
Национальная экономика
В том числе	Общеэкономические вопросы
	Топливно-энергетический комплекс
	Исследование и использование космического пространства
	Сельское хозяйство и рыболовство
	Водное хозяйство
	Лесное хозяйство
	Транспорт
	Дорожное хозяйство (дорожные фонды)
	Связь и информатика
Жилищно-коммунальное хозяйство
Охрана окружающей среды
Образование
В том числе	Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации
	Высшее и послевузовское профессиональное образование
Культура, кинематография, средства массовой информации
В том числе	Культура, кинематография
	Культура
	Кинематография
Здравоохранение
В том числе	Стационарная медицинская помощь
	Амбулаторная помощь
	Скорая медицинская помощь
	Санаторно-оздоровительная помощь
	Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов
	Санитарно-эпидемиологическое благополучие
	Физическая культура и спорт
Социальная политика
В том числе	Пенсионное обеспечение
	Социальное обслуживание населения
	Социальное обеспечение населения
	Охрана семьи и детства
Физическая культура и спорт
В том числе	Физическая культура
	Массовый спорт
	Спорт высших достижений
Средства массовой информации
В том числе	Телевидение и радиовещание
	Периодическая печать и издательства
Обслуживание государственного и муниципального долга
В том числе	Обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга
	Обслуживание государственного внешнего долга
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
В том числе	Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
	Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
	Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований
	Иные дотации
	Прочие межбюджетные трансферты общего характера

Проанализируйте данные, сделайте выводы

Задание 32. (ОК-6, ПК-14)

Определите причины появления дефицита и профицита бюджета.

Задание 33. (ОК-5)

• Опишите инфляционные и неинфляционные источники финансирования дефицита бюджета.

• Опишите внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета.

• Укажите на особенности использования источников дефицита бюджета на федеральном уровне, уровне субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Задание 34. (ОК-5)

1 Что можно использовать для финансирования дефицита местного бюджета

а) бюджетные кредиты от других бюджетов

б) безвозмездные поступления

в) финансовую помощь из бюджета субъекта РФ

г) дотации из вышестоящего бюджета

д) доходы от продажи акций, находящихся в муниципальной собственности

е) выпуск муниципальных ценных бумаг в иностранной валюте

ж) выпуск муниципальных ценных бумаг в валюте РФ

2 Что можно использовать для финансирования дефицита бюджета субъекта РФ

а) бюджетные кредиты от других бюджетов

б) безвозмездные поступления

в) финансовую помощь из федерального бюджета

г) дотации из вышестоящего бюджета

д) доходы от продажи акций, находящихся в государственной собственности

е) выпуск государственных ценных бумаг субъекта РФв иностранной валюте

3 Что можно использовать для финансирования дефицита федерального бюджета

а) государственные займы в иностранной валюте

б) безвозмездные поступления

в) государственные займы в валюте РФ

г) доходы от продажи акций, находящихся в государственной собственности

д) таможенные пошлины

Задание 35. (ОК-5)

Заполните таблицу

Вид внебюджетного фонда	Основные функции внебюджетных фондов	Источник информации
Пенсионный фонд РФ.
Фонды обязательного медицинского страхования РФ
Фонд социального страхования РФ.

Задание 36. (ОК-5)

Заполните таблицу:

Источники формирования внебюджетных фондов

Российской Федерации

Источники формирования	ПФ	ФОМС		ФСС
		Федеральный	Территориальный

Задание 37. (ОК-5)

Укажите расходы Пенсионного фонда Российской Федерации

а) выплата трудовых пенсий

б) организация общественных работ

в) выплата пособия при рождении ребенка,

г) оплата медицинских услуг (для получения бесплатной медицинской помощи)

д) выплата пособия по безработице

е) выплата государственных пенсий военнослужащим

ж) выплата пособий по временной нетрудоспособности

з) выплата пособий на погребение умерших неработающих пенсионеров

и) выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет

к) выплата детских пособий от 1,5 и старше

л) выплата пособий на погребение умерших граждан (работавших на предприятиях)

м) обслуживание и выплата материнского капитала

н) оплата родовых сертификатов

о) выплата социальных пенсий

Задание 38. (ОК-5)

Укажите расходы Фонда социального страхования

а) выплата трудовых пенсий

б) организация общественных работ

в) выплата пособия при рождении ребенка,

г) оплата медицинских услуг (для получения бесплатной медицинской помощи)

д) выплата пособия по безработице

е) выплата государственных пенсий военнослужащим

ж) выплата пособий по временной нетрудоспособности

з) выплата пособий на погребение умерших неработающих пенсионеров

и) выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет

к) выплата детских пособий от 1,5 и старше

л) выплата пособий на погребение умерших граждан (работавших на предприятиях)

м) обслуживание и выплата материнского капитала

н) оплата родовых сертификатов

о) выплата социальных пенсий

Задание 39. (ОК-5)

Укажите расходы Фондов обязательного медицинского страхования

а) выплата трудовых пенсий

б) организация общественных работ

в) выплата пособия при рождении ребенка,

г) оплата медицинских услуг (для получения бесплатной медицинской помощи)

д) выплата пособия по безработице

е) выплата государственных пенсий военнослужащим

ж) выплата пособий по временной нетрудоспособности

з) выплата пособий на погребение умерших неработающих пенсионеров

и) выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет

к) выплата детских пособий от 1,5 и старше

л) выплата пособий на погребение умерших граждан (работавших на предприятиях)

м) обслуживание и выплата материнского капитала

н) оплата родовых сертификатов

о) выплата социальных пенсий

Задание 40. (ПК-8)

Заполните таблицу:

Доходы и расходы внебюджетных фондов в 20____ году

Внебюджетный фонд	Доходы	Расходы	Дефицит
ПФ РФ
ФОМС РФ
ФСС РФ

Задание 41. (ОК-6, ПК-14)

Выучите следующие определения:

• государственный кредит;

• муниципальный кредит;

• заем;

• финансовый кредит;

• связанный кредит;

• иностранный целевой кредит;

• гарантии с регрессным требованием;

• гарантии без регрессного требования

Задание 42. (ОК-6, ПК-14)

Определите причины использования государственного и муниципального кредита

Охарактеризуйте деятельность РФ как кредитора

Охарактеризуйте деятельность РФ как гаранта

Охарактеризуйте деятельность РФ как заемщика

Определите основные формы заимствования государством

Задание 43. (ОК-6, ПК-14)

Обоснуйте место и роль децентрализованных финансов

Назовите элементы финансов хозяйствующих субъектов (финансов организаций)

Задание 44. (ОК-6, ПК-14)

Раскройте классификации финансов коммерческих предприятий.

Раскройте классификации финансов организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность.

Задание 45. (ОК-6, ПК-14)

На основе изученных учебников заполните таблицу (не менее 7 источников).

Автор учебника	Название учебника, год издания	Принципы организации финансов предприятий

Задание 46. (ПК-4)

Раскройте содержание принципов организации финансов предприятий.

Задание 47. (ОК-6, ПК-14)

Определите элементы финансовой системы Российской Федерации

Задание 48. (ОК-5)

В системе «Консультант Плюс+» найдите документы, в которых описаны основные задачи (функции)

• Министерства финансов РФ;

• Министерства экономического развития;

• Федерального Казначейства РФ;

• Федеральной налоговой службы;

• Федеральной службы по финансовым рынкам;

• Федеральной службы по финансовому мониторингу;

• Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

• Банка России

В тетради выпишите их основные задачи (функции, полномочия)

Задание 49. (ОК-5)

Укажите, какие государственные органы управления финансами выполняют следующие функции:

1. составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ;

2. осуществляет управление доходами и расходами федерального бюджета РФ и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства РФ, как в рублях, так и в иностранной валюте;

3. осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;

4. осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты;

5. выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;

6. разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о проведенной государственными налоговыми инспекциями работе;

7. осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм;

8. устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

9. организует бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета РФ и финансовое исполнение государственных (федеральных) внебюджетных фондов, исходя из принципа единства кассы;

10. координирует проведение с правоохранительными и контролирующими федеральными органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

11. организует и осуществляет сбор, обработку и анализ информации о состоянии федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, а также государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств;

12. взимает таможенные пошлины и сборы;

13. устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;

14. осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

15. осуществляет полномочия собственника государственного имущества;

16. осуществляет государственную регистрацию выпусков ценных бумаг эмитентами-юридическими лицами;

17. осуществляет контроль за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства;

18. осуществляет надзор за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле;

19. разрабатывает государственные прогнозы социально-экономического развития РФ;

20. осуществляет контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

21. во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

22. проводит ревизии и проверки правомерности и эффективности использования средств бюджетов;

23. осуществляет надзор и контроль за соблюдением законодательства о конкуренции на товарных рынках, на рынке финансовых услуг;

24. управляет государственным долгом РФ.

Задание 50. (ОК-6, ПК-14)

Охарактеризуйте специализированные финансовые институты

Определите их состав

Задание 51. (ПК-4)

Определите содержание финансовой работы в организации

Определите субъектов финансовой работы в организации

Что представляет собой нормативно-правовая база финансовой работы на предприятии?

Задание 52. (ПК-9)

Объясните, как может быть организована финансовая служба организации.

Определите ее функции.

Задание 53.

Ответьте на вопросы: (ОК-6, ПК-14)

Чем отличается российская модель финансовой службы от западной модели?

Как может быть организована финансовая служба российского предприятия?

Задание 54. (ОК- 5)

Укажите, какие положения не соответствуют ФЗ «О бухгалтерском учете»:

 

1. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер

2. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности распределяется между главным бухгалтером и финансовым директором (заместителем директора), который подчиняется непосредственно руководителю организации

3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации или финансовому директору (заместителю директора)

4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации

5. Без подписи финансового директора (заместителя директора) денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

6. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Задание 55. (ОК-6, ПК-14)

Раскройте состав финансов домохозяйств и дайте характеристику каждому элементу по следующему плану

• определение;

• функции;

• доходы и расходы

Задание 56. (ОК-6, ПК-14)

Определите отличия личных финансов от финансов индивидуальных предпринимателей

Задание 57. (ОК-6, ПК-14)

Заполните таблицу:

Отличия системы финансов от финансовой системы в классической теории финансов

Признак	Система финансов (классическая теория финансов)	Финансовая система (классическая теория финансов)
Определение
Методологический подход
Функции
Элементы