- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Налоги (федеральные, региональные,местные)
Сборы (федеральные, региональные,местные)
Социальные взносы (только на федеральномуровне)
Это все в рамках НК РФ, попутно следует признать, что естьвнесистемные платежи (иныефискальные платежи).Это четырехуровневая система (наднациональный, федеральный, региональный, местный).Наднациональный уровень характерен для таможенной пошлины (таможенное регулирование ушло на уровень союза).
+ на федеральном, и, возможно, на региональном и местном уровне, есть парафискалитеты.ДЗ: подоходный налог (глава 23 НК РФ – увидеть своими глазами).
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог).
Общая характеристика налога на доходы физическихлиц
Субъекты налога на доходы физическихлиц
Объекты и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов
Ставки налога. Методы подоходногоналогообложения
Удержание налога у источникадохода
Самостоятельная уплата налога. Налоговаядекларация
Налоговые льготы в подоходномналогообложении
Общая характеристика налога на доходы физическихлиц
Налог на доходы физических лиц –прямой, личный, федеральный налог(все его элементы устанавливаются ФЗ, некоторые особенности налоговых вычетов могут устанавливаться на региональном уровне). Это налог на валовый доход лица в целом. Главное, что это налогименнона доходы.Сейчас облагается весь доход целиком, раньше был необлагаемый минимум.
Потом эта идея была выхолощена, необлагаемый минимум стал отставать от прожиточного минимума вследствие инфляции. В итоге решили, что это только вносит беспорядок.
Преимущества: широкая база.Недостатки: сложность контроля, сравнительно массовое уклонение от уплаты налога.Эти недостатки остались в прошлом несколько лет назад. От налога с зарплат никто не уклоняется, но все сложнее с инвестиционными доходами.Системы учета достигли такого развития, что мир стал прозрачен. РФ присоединилась к нескольким конвенциям, и теперь должна обмениваться с другими странами информацией (любой банк будет идентифицировать своего клиента, то есть, Швейцарский банк может передать всю информацию в налоговые органы России).Например, бесперспективно уходить от налога с продажи недвижимости.Скоро могут вообще отменить наличные деньги.
В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
Уплата налога– не конфликтное, а нормальное правоотношение со взаимными особенностями налогоплательщика и государства.
Придумали его в начале 20 века. Тогда, население России – 180.000.000. Его появление связано с социалистическими идеями. Никакой проблемы с налогообложением на то время не возникло. Стало возможно облагать широкие слои населения. Капиталисты очень мало тратят на личные нужды, в основном, они реинвестируют. В Российской Империи подоходное налогообложение пытались ввести еще в 1917 году.
Есть не состыковка семейного законодательства и налогообложения. Перемещения денег внутри семьи не облагаются. Законодатель не всегда осознают, что налогоплательщик тратит деньги еще и на многочисленных иждивенцев.
Подоходный налог хорош для простых ситуаций.
По ценным бумагам – 214.1 НК РФ, облагается не весь доход с ценных бумаг.