- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
потребность в хороших деньгах для гражданского оборота + надежда на государство (что она даст нам хорошееденьги);
обеспечение надежности денег с точки зрения исполнения бюджета в национальной валюте
То есть, одни и те же нормы можно отнести к нормам гражданского права и к нормам финансового права. Можно создавать отрасли банковского права, денежного права и т.д. Хотя Хаменушко – не сторонник создания комплексных отраслей права.
Порядок безналичных расчетов–это уже далеко от финансового права, а вот норма о том, чтоправо эмиссии денежных средств подлежит центральному банку – это сфера финансового права.
Юридическое определениеденег
Эмиссия наличных денежныхсредств
Безналичныеденьги
Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
ФЗ «О национальной платежной системе».
Право первично перед экономикой (с).
Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
Мы сравниваем ликвидность активов, то сразу понятно, что деньги, а что не деньги. Рубли – ликвидный актив. ОФЗ – неликвидный актив.
Здесь вмешательство государства не особо нужно.
Юридическое определение денег- законное средство платежа, обязательное к приему по номиналу.
Для возникновения денег право не нужно.Деньги возникают каталектическим (стихийным) путем.
Чтобы никто не спорил, какими деньгами исполнять обязательства, вводится законное средство платежа.Это такие средства платежа, которые кредитор обязан принять, а иначе он будет просрочившимся кредитором.
Эта норма важна для стабильности гражданского оборота, и для стабильности публичных финансовых отношений.Но это, исходно, гражданско-правовая норма.
Остальные средства платежа не становятся незаконными. Стороны могут договариваться о приемных средствах платежа. + иногда мы выбираем между наличными рублями или безналичными деньгами из электронных кошельков.
Но наличный рубль – всегда законное средство платежа.Законное средство платежа будет деньгами с экономической точки зрения.
Деньги могут совершенно спокойно бытовать без признания их законным средством платежа, и наоборот – как, например, в Венесуэле.
Деньги возникают объективно, а не из потребностей государства. Закон Гришэма: «плохие деньги вытесняют хорошие деньги».
Из экономической потребности в товарообмене возникает универсальный товар (деньги), а затем признается какое-то законное средство платежа. Но с помощью права нельзя что угодно назвать деньгами.
Долгое время денежная система могла функционировать и без участия государства. Но бытование современных денег без участия государства не возможно.
Наличные деньги – слишком удобные деньги, и из соображения борьбы с отмыванием денег, государство борется с наличными деньгами. То есть, ограничиваются расчеты наличными средствами между ЮЛ, и ограничения будут расти.Это парадокс, ведь это законное средство платежа, которые могут оказаться незаконными.
«Надо за законом видеть право».
Долгое время люди не задумывались над экономической сущностью денег, и только к 19 веку экономисты начали об этом задумываться.
На протяжении нескольких 1000 лет в качестве денег использовались драгоценные металлы.
Об этом на полном серьезе рассуждает даже Карл Маркс.
Середина 20 века –вовсю идут безналичные расчеты.В учебнике Белова – огромная дискуссия о природе безналичных денег.
Исторически объективно деньги возникли как экономические деньги.
Когда государство брало золото и серебро в перечеканку, оно брало за это вознаграждение.Теоретики еще в 19 веке рассуждали о том, что деньги – только металлические деньги. А практики быстро просекли, что это не так(начали чеканить монеты с пониженным содержанием золота и серебра, а также медные монеты).
Европейцы долгое время считали, что введение в оборот бумажных денег принадлежит им, а в Китае уже это было давно, и к 16 веке уже от них отказались.
Момент появления бумажных денег принципиален для возникновения современных денежных систем.Долгое время бумажные деньги не считались деньгами. Это называлось, у примеру, сохранные расписки банка.
Применительно к банкнотам государство какое-то время оказалось не у дел, так как банкноты – банковские долговые расписки, а не совсем деньги. В 19 веке государство быстро сообразило, что бумажными деньгами можно контролировать государственные расходы.Так как бумажных денег можно выпустить сколько угодно, чего не скажешь о монетах (казна пуста).
А банкиры давно использовали банкноты. В России были ассигнации, во Франции – бумажные деньги. Так государство научилось финансировать свои расходы.Но по чуть-чуть, так как было укоренившееся представление о металлической природе денег.
Облигации часто принимались не по номиналу.В 19 веке денежные системы пошли в разнос. Где-то государства, а где-то частные банки все дальше и дальше отходили от металлического обеспечения денег.
Пока экономика росла, государство и банкиры чувствовали себя вольготно.Но когда начинался крах, начинался избыток денежных средств, товар дорожал.
К концу 19 века стало понятно, что одна из причин крахов – избыточное предложение денег.
Конец 19 века – начало 20 века – переход к монополии государства на эмиссию денег.Государство говорит банкам, что они больше не будут выпускать денег.
В США деньги до сих пор выпускают банки, но они действуют под контролем Правительства.
Объявлялсязолотой и серебряный стандарт.То есть, государство объявляло, что бумажные деньги могут быть обменены на звонкую монету, или на золото и серебро.
Но никто не может убедиться и проверить, обеспечены ли деньги золотым запасом.
Только сумасшедшие потребуют обмена на золото. А если кто-то и потребует, он может отдохнуть где-то в Сибири. То есть, государство нашло такой вот «философский камень».
Первая мировая война дала возможность посмотреть, чем ограничена возможность государства делать деньги из ничего.Все воюющие страны столкнулись с колоссальной инфляцией. Ну и товарный дефицит, экономику не обманешь.
Итак,монополия на эмиссию денег – у государства, но оно должно удержаться от соблазна покрывать свои расходы дополнительной эмиссии.
В 20 веке было много надежд на принцип независимости центрального банка.Управление ЦБ РФ отделяется от административной власти.
При росте экономики нужен рост денежной массы. Ведь больше произведенных товаров, значит больше денег. Если это не так, то товары дешевеют.
А физический якорь в виде запасов денег ограничивают возможное количество выпуска денег.
У центрального банка – индикатор в виде процентной ставки.Оно смотрит, охотно ли банки ее берут, и поэтому снижает или повышает процентную ставку.
У центрального банка – монополия на эмиссию наличных денег, и он наделен полномочиями по регулированию денежной массы.
Но тут выясняется, что ЦБ делает деньги не один. Никуда не денешься от денежно-кредитной эмиссии. В Конституции написано, что у ЦБ РФ – безграничная эмиссия денег. Но у него ведь нет монополии на безнал.
Как делают деньги банки? Нормальная работа банка –работа с определенным уровнем резервов. Тот факт, что банки увеличивают денежную массу – совершенно точно. Обычный банк
– кредитный мультипликатор.
Эмиссионному банку приходится брать на себя еще одну обязанность:становиться кредитором последней инстанции, и источником ликвидности для всех остальных банков.
То есть, ЦБ должен дозированно выпускать деньги.
Но все вкладчики деньги не получат, и что делать банку? ЦБ наделяется функцией кредитора последней инстанции. Вкладчики получают деньги вовремя, не требуют возврата вкладов, и все стабилизируется. Если вкладчики забирают деньги повсеместно, то начинается кризис.
Валютное регулирование.
ФЗ «О валютном регулировании» + Инструкция ЦБ «138-И»(там вся конкретика). ФЗ помещен в некий международный контекст.
И-за валютных ограничений нормальная международная торговля в какой-то момент стала невозможной.
В 1944 году страны антигитлеровской коалиции собрали конференцию по международным валютным отношениям.
На конференции был создан Устав МВФ 1944 года. Основная его ошибка: идеалистическая идея, что деньги всех государств-эмитентов равноценна.
Этот документ действует. Там говорится, что государстване будут устанавливать ограничения,препятствующие международной торговле, если они уж вступили в МВФ (статья 8).
Там также прописано, какие операции считать текущими.
Представители Госбанка СССР на конференции были, но в последний момент Сталин решил, что это помешает плановой экономике. Делегацию отозвали, и СССР в МВФ не вступил.
А вот РФ в 1992 году в МВФвступила.
Существует такое надгосударственное образование как Евразийский Экономический Союз. У нас мягкое валютное регулирование в РФ, ограничений почти нет. Но во всех остальных странах ЕАЭС валютное регулированиежесткое.
ЕАЭС: валютные ограничения должны устанавливаться только как временные меры