- •Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок (Лекция перераб. 2015 Питер)
- •Процессуальные действия, осуществляемые в ходе выездной налоговой проверки
- •1. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию для проведения налоговой проверки.
- •2. Осмотр
- •3. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
- •4. Истребование документов
- •Требовать от налогоплательщика или налогового агента:
- •5. Выемка документов и предметов
- •1. До начала выемки должностное лицо налогового органа:
- •6. Экспертиза
- •7. Оформление результатов налогового контроля
- •Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (Статья 100.1).
- •По делам о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях (ст.101 нк)
- •О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •2) Об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •Налоговая отчетность
- •2. Если же уточнённая декларация подаётся после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если:
- •Документы, способствующие исчислению суммы налога и сбора, — это документальные данные об имуществе, полученных доходах, совершенных расходах, документы, подтверждающие налоговые льготы, и т.Д.
- •Налоговые уведомления
Процессуальные действия, осуществляемые в ходе выездной налоговой проверки
1. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию для проведения налоговой проверки.
Налоговым органам предоставлено право доступа на территорию и в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.
Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами следующих документов:
— служебных удостоверений;
— решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки данного налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, о проведении осмотра;
— документов, подтверждающих наличие соответствующей формы допуска при проверке организации, имеющей особый режим доступа.
Налоговый кодекс устанавливает специальные правила определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в случае воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (кроме жилых помещений) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Воспрепятствованием надлежит считать действия или бездействие должностных лиц организации-налогоплательщика1 В соответствии со ст. 28 именно действия (бездействие) законных представителей организации (ее должностных лиц) считаются действиями самой организации либо действия (бездействия) налогоплательщика-индивидуального предпринимателя, в результате которых должностные лица налоговых органов не могут попасть на территорию или находиться на территории или в помещении налогоплательщика. В случаях когда имеет место воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт2 См. ст. 91 НК РФ, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
Однако проблемы возникают в тех случаях, когда препятствия для допуска должностных лиц налоговых органов создаются не налогоплательщиком (плательщиком сбора или налоговым агентом), а третьими лицами, например собственником помещения, которое арендуется налогоплательщиком, или охранной организацией. В таком случае нет оснований для составления акта и определения сумм налога расчетным путем или по аналогии.
Следуя ст. 25 Конституции РФ, Налоговый кодекс устанавливает, что доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается.
Если индивидуальный предприниматель не имеет никакого другого помещения для своей деятельности, кроме жилого помещения, то в данном случае проведение выездной налоговой проверки становится невозможным без его согласия.