- •Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.
- •Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?
- •Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
- •Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
- •Назовите главные черты налога как правового института.
- •Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
- •Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.
- •Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.?
- •Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
- •Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.
- •Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.
- •Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
- •Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
- •Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных а.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?
- •Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
- •Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?
- •Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
- •Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.
- •Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?
- •Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
- •Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
- •Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
- •Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
- •Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
- •Расскажите, как регулирует Налоговый Кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.
- •Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?
- •Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и нк рф, устанавливающие эти обязанности.
- •В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет нк рф к налогоплательщикам в отношении налогового учета?
- •Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?
- •Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».
- •Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.
- •Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.
- •Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
- •Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
- •Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
- •По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
- •Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
- •Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
Ответ:
Взимание новых видов налогов требовало согласий сословий. Центром, вокруг которого складывались гражданские права, развивался парламентаризм, стала борьба за право вводить новые налоги.
Образовывались союзы для защиты от произвольных податей и созывались в основном для решения вопросов о вводе временных налогов и с определенной целью. Эти союзы переросли в представительные органы стран Европы. Считалось, что Право парламента утверждать налог есть выражение права народа соглашаться на уплату налога.
«Для истории парламента характерна борьба за осуществление полномочий в области финансов; они были тем ядром, вокруг которого постепенно складывались современные конституционные системы. Законодательные полномочия парламента, которые в настоящее время рассматриваются как одна из основ демократического строя, были приобретены парламентом после того, как он приобрел полномочия в области финансов»2.
Основное в финансовых полномочиях парламента лежит в праве народного представительства соглашаться или не соглашаться на взимание налогов. Все остальное по сравнению с этим правом суждения о налогах представляется собранием формальных аксессуаров3.
Таким образом, появление и развитие налогового права связаны с демократизацией общества, с идеей правового государства.
Право парламента утверждать налог есть выражение права народа соглашаться на уплату налога.
Назовите главные черты налога как правового института.
Одностороннее установление – взимание налога согласовывается с парламентом как с представителем народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества. Кроме того в РФ установлен запрет на решение вопросов о налогообложении путем референдума (см. ФКЗ от 10 октября 1995 г. №2-ФКЗ «о референдуме РФ» п.3, 4 ч. 2 ст. 3 – на всероссийский референдум не могут выноситься вопросы о налоге и бюджетах)
Индивидуальная безвозмездность - налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.
Безвозвратность – налог взимается на условиях безвозвратности. Возврат возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности.
Принудительность – так как налог представляет собой одностороннее движение средств и его принципы прямо противоположны принципам гражданского оборота, приводным механизмом налогообложения может стать только принуждение. В большинстве случаев применять меры принуждения нет необходимости, т.к. налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно. Однако при условии отступления от установленных правил налогообложения угроза применения санкций находит практическое выражение.
Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.
Основной задачей, которая решается при разработке именно юридического определения налога, является указание специфических черт данного платежа, тем самым отграничив возможности органов власти и управления различных уровней самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственным такие черты (Пепеляев), а также разграничить его со схожими правовыми явлениями.
Пункт 1 части 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ даёт следующее легальное определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.
В литературе, касающейся экономики, выделяют следующие признаки налога:
1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства;
2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги;
3) налог является безвозвратным платежом;
4) уплата налога носит безэквивалентный характер;
5) при уплате налога происходит смена формы собственности;
6) налог порождает стабильное экономическое отношение.
А вот к юридическим признакам налога относят:
1) налог устанавливается только государством в лице уполномоченного на то органа;
2) налог может существовать только в правовой форме;
3) налог является односторонним установлением государства;
4) установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами юридической ответственности;
5) налог носит принудительный характер;
6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.
Таким образом, говоря о юридическом и экономическом определениях налога, стоит отметить, что экономисты, давая определение налога, прежде всего, видят в них связь имущественных способностей граждан и общественных потребностей. А юридическое определение налога, прежде всего, нацелено на то, чтобы охарактеризовать его как правовой феномен, отличить от схожих правовых категорий.