I квартал:
5.01. Перечислена арендная плата за год вперед 283 200 р., в том числе НДС 43 200 р.;
168 000 р. – за производственное помещение;
72 000 р. – офис.
6.01. Поступило от покупателей 800 000 р. в счет погашения дебиторской задолженности.
10.01. Отпущены в производство материалы на 40 000 р.
12.01. Директор получил аванс на командировку 30 000 р. Деньги в кассу получены с расчетного счета.
Сдан авансовый отчет:
проезд – 15 000 р., в том числе НДС;
проживание – 2 000 * 3 = 6 000 р., в том числе НДС;
суточные 600 * 3 = 1 800 р.;
результат командировки: договор на отгрузки продукции.
18.01. Получен кредит банка под покупку основного средства * 8 производственного назначения 900 000 р. сроком на 8 месяцев под 18 % годовых. Процент банку перечисляется ежемесячно последним числом месяца.
Выдан аванс поставщику под поставку основного средства * 8.
Основное средство * 8 стоимостью 900 000 р., в том числе НДС 137 288 р. оприходовано. Услуги по транспортировке составили 15 000 р. + НДС 2 700 р. = 17 700 р.
Транспортировка оплачена.
15.02. Произведено мероприятие (ужин в ресторане) по случаю заключения договора о продаже продукции. Оплачено с расчетного счета 40 000 р. в том числе НДС 6 102 р.
2.03. Оплачены в издательстве рекламные буклеты о производимой продукции 30 000 + НДС 5 400 = 35 400 р.
5.03. Буклеты оприходованы. Проведена рекламная кампания (начислен налог на рекламу).
6.03. Выпущена из производства готовая продукция.
20.03. Основное средство * 8 введено в эксплуатацию, срок полезного использования – 10 лет.
Реализована вся продукция на сумму 960 000 р., в том числе НДС 146 441 р. Деньги поступили на счет предприятия.
Зарплата, коммунальные услуги, износ начисляются последним числом месяца.
Начислен налог на имущество.
II квартал:
2.04. Приобретены материалы на сумму 100 000 р., в том числе НДС 15 254 р. Оплачено поставщиком 50 000 р.
Отпущены материалы в производство 50 000 р.
20.04. Получен кредит банка под покупку основного средства * 9 производственного назначения в сумме 600 000 р. под 17 % годовых.
21.04. Сроком на 4 месяца 600 000 р. переведены поставщиком, в том числе НДС.
23.04. Оприходованы и введены в эксплуатацию. Срок полезного использования -5 лет.
3.05. Оплачен и проведен ужин в ресторане по случаю заключения договора о продаже продукции на сумму 30 000 р., в том числе НДС 4 576 р.
12.05. Получены безвозмездно ОС * 10 для использования в офисе на сумму 100 000 р. Срок полезного использования – 3 года. * 10 введен в эксплуатацию.
18.05. Оплачены с расчетного счета проезд и проживание директора. Командировка производственного характера. Проезд 15 000 р. в том числе НДС. Проживание 5 * 1 000 = 5 000 р. в том числе НДС. Выданы из кассы суточные 5 * 600 = 3 000 р.
5.06. Реализовано основное средство * 1 за 18 000 р., в том числе НДС 2 746 р. Деньги полностью поступили на счет предприятия.
18.06. Оплачено обучение сотрудника на сумму 40 000 р. в высшем учебном заведении.
20.06. Выпущена из производства продукция.
22.06. Реализована вся продукция на сумму 1 200 000 р., в том числе НДС 183 051 р. Деньги поступили на расчетный счет.
Начислен налог на имущество.
Библиографический список
Налоговый кодекс РФ, – М.: ЭКСМО, 2008.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». – М.: ЭКСМО, 2008.
Фадеева, Ю. Л. /ПБУ 18. Порядок применения на примерах из практики / Ю. Л. Фадеева. - М.: ЭКЗАМЕН, 2008.
Налоговый учет. – М.: Бератор – паблишинг, 2007.
Касьянова, Т. Ю. Себестоимость продукции, работ и услуг: бухгалтерская и налоговая/ Т. Ю. Касьянова. – М.: Эскимо, 2008.
Лапина О. Г., ПБУ 18/02: практическое пособие по применению/ О. Г. Лапина - М.: Эскимо, 2006.