4180

31

План семинарского занятия к теме 3.1

«Региональные налоги»

1.Особенности взимания региональных налогов в Хабаровском крае (налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты).

2.Решение задач по региональным налогам.

Задания для подготовки к семинарскому занятию

Задание 1. Изучите положения Закона Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» [3] и выделите региональные особенности взимания налога на игорный бизнес, транспортного налога и налога на имущество организаций в Хабаровском крае. Результаты выполненного задания представьте в табличной форме.

Задание 2. Решите следующие задачи.

2.1 В собственности физического лица в течение налогового периода находились следующие транспортные средства:

-автобус «mercedes» с мощностью двигателя 180 лошадиных сил, который был продан 10 сентября текущего года;

-два легковых автомобиля с мощностью двигателя 160 лошадиных сил, один из которых с 25 марта текущего года находится в розыске (имеется подтверждающий документ, выданный уполномоченным органом);

-мотоцикл с мощностью двигателя 30 лошадиных сил, который был приобретён 30 августа текущего года.

Законом субъекта РФ ставки по налогу не определены.

Определите общую сумму транспортного налога, подлежащую уплате за текущий год физическим лицом.

32

2.2На балансе организации числятся 3 легковых автомобиля с мощностью двигателя 155, 165 и 200 л.с. соответственно. В отношении каждого транспортного средства для расчёта налога применяется коэффициент 1. Ставка налога — 27 руб./л.с.

Определите сумму транспортного налога к уплате за налоговый период с учётом ранее уплаченных авансовых платежей.

2.3Налогоплательщиком-организацией приобретено транспортное средство для хозяйственных нужд в июле налогового периода (в этом же месяце зарегистрировано на налогоплательщика). Мощность двигателя автобуса — 260 л.с. Ставка налога — 88 руб./л.с. Кроме этого на балансе организации числится легковой автомобиль мощностью двигателя 150 л.с. (ставка — 14 руб./л.с.).

Определите сумму авансовых платежей по транспортному налогу, уплаченных в течение налогового периода организацией.

2.4На балансе общественной организации инвалидов, зарегистрированной на территории Хабаровского края, числятся 2 автобуса мощностью двигателя 250 л.с. каждый. Ставка, действующая в Хабаровском крае, — 88 руб./л.с. Базовая ставка (по Кодексу) — 20 руб./л.с.

Определите сумму транспортного налога за налоговый период.

2.5Организация занимается игорным бизнесом. На 1 января текущего года ею поставлены на учёт тринадцать игровых столов и семь игровых автоматов. 1 февраля установлен ещё один игровой стол, который имеет два игровых поля. 16 апреля организация сняла с регистрации пять игровых столов и два игровых автомата.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговые периоды первого квартала. При расчете налога используйте максимальные ставки, установленные Налоговым

кодексом РФ.

2.6По состоянию на 1 января текущего года казино имело: восемь игровых столов, 12 игровых автоматов и один процессинговый центр тотализатора. 10 января было дополнительно установлено пять игровых столов с двумя игровыми полями на каждом. 18 января из казино выбыли два игровых автомата.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за январь текущего года. При расчёте налога используйте максимальные ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

2.7Организация осуществляет деятельность по подготовке и проведению азартных игр на тотализаторах вне игорных зон. У организации на территории Хабаровского края один процессинговый центр и три пункта приёма ставок тотализатора, ещё два пункта приёма ставок открыты в текущем месяце (один — до 15 числа и один — после 15 числа).

Определите сумму налога на игорный бизнес за текущий налоговый период.

В Хабаровском крае установлены следующие налоговые ставки: за один процессинговый центр тотализатора — 125 000 руб.; за один пункт приёма ставок тотализатора — 7 000 руб.

33

2.8Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих налогообложению налогом на имущество, составила:

- на 1 января — 50 млн руб.; - на 1 февраля — 48 млн руб.; - на 1 марта — 46 млн руб.; - на 1 апреля — 44 млн руб. Налоговая ставка установлена в размере 2,2 %.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал налогового периода.

2.9По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств организации составила 4 000 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учёта начисляется амортизация в сумме 25 000 рублей. 20 марта текущего года введено в

эксплуатацию оборудование стоимостью 100 000 рублей, СПИ — 8 лет. Амортизация начисляется линейным методом. Пятого июня текущего года организация открыла спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 250 000 рублей, по которому ежемесячно начисляется амортизация в сумме 3 000 рублей. Ставка налога на имущество составляет 2,2 %.

Рассчитайте сумму налога на имущество организаций и авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам отчётных периодов.

2.10На балансе организации числятся основные средства, остаточная стоимость которых по состоянию на 1 число каждого месяца налогового периода приведена ниже:

- на 1 января отчётного года — 200 000 руб.; - на 1 февраля отчётного года — 210 000 руб.; - на 1 марта отчётного года — 220 000 руб.; - на 1 апреля отчётного года — 230 000 руб.; - на 1 мая отчётного года — 240 000 руб.; - на 1 июня отчётного года — 230 000 руб.; - на 1 июля отчётного года — 180 000 руб.;

- на 1 августа отчётного года — 175 000 руб.; - на 1 сентября отчётного года — 170 000 руб.; - на 1 октября отчётного года — 200 000 руб.; - на 1 ноября отчётного года — 205 000 руб.; - на 1 декабря отчётного года — 210 000 руб.; - на 31 декабря отчётного года — 205 000 руб.

Определите налоговую базу по налогу на имущество, сумму авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам отчётных периодов и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

34

План семинарского занятия к теме 3.2

«Местные налоги»

1.Особенности взимания местных налогов на территории городского округа «город Хабаровск» (налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты).

2.Решение задач по местным налогам.

Задания для подготовки к семинарскому занятию

Задание 1. Изучите Положение о местных налогах на территории городского округа «город Хабаровск» [4] и выделите местные особенности взимания налога на имущество физических лиц и земельного налога в городе Хабаровске. Результаты выполненного задания представьте в табличной форме.

Задание 2. Решите следующие задачи.

2.1 Индивидуальный предприниматель владеет на праве собственности земельным участком и использует его в своей предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода составляет 7 500 000 рублей. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования налоговая ставка определена в размере 1,5 %.

Определите сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.

2.2 Физическое лицо владеет долей (40 %) в праве собственности на квартиру, суммарная инвентаризационная стоимость которой на 1 января налогового периода составила 640 000 руб.

Определите сумму налога на имущество физических лиц, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений до 300 000 руб. применяется ставка в размере 0,1 %.

35

2.3 Физическое лицо имеет в собственности три объекта недвижимости:

-однокомнатную квартиру инвентаризационной стоимостью 170 000 руб.;

-двухкомнатную квартиру инвентаризационной стоимостью 230 000 руб.;

-нежилое помещение инвентаризационной стоимостью 740 000 руб.

Определите общую сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Жилые помещения стоимостью:

-до 300 000 руб. — 0,1 %;

-от 300 000 до 500 000 руб. — 0,2 %;

-свыше 500 000 руб. — 0,5 %. Нежилые помещения стоимостью:

-до 300 000 руб. — 0,1 %;

-от 300 000 до 500 000 руб. — 0,3 %;

-свыше 500 000 руб. — 0,5 %.

2.4 Индивидуальный предприниматель имеет три объекта недвижимости:

-квартиру инвентарной стоимостью 370 тыс. руб.;

-нежилое помещение (склад) инвентарной стоимостью 580 тыс. руб.;

-нежилое помещение (магазин) инвентарной стоимостью 1 360 тыс. руб.

Рассчитайте налог на имущество по объектам недвижимости, если нормативным

правовым актом представительного органа муниципального образования налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Жилые помещения стоимостью:

-до 300 000 руб. — 0,1 %;

-от 300 000 до 500 000 руб. — 0,2 %;

-свыше 500 000 руб. — 0,5 %. Нежилые помещения стоимостью:

-до 300 000 руб. — 0,1 %;

-от 300 000 до 500 000 руб. — 0,3 %;

-свыше 500 000 руб. — 0,5 %.

2.5Физическое лицо приобрело жилой дом у другого физического лица. Свидетельство о праве собственности на дом получено 18 марта налогового периода. Инвентаризационная стоимость дома на момент заключения договора купли-продажи составила 540 000 руб. Ставка налога — 0,3 %.

Определите сумму налога на имущество к уплате новым и предыдущим собственниками.

2.6Организация на праве собственности владеет земельным участком, предназначенным для осуществления жилищного строительства. Кадастровая стоимость — 1 500 000 руб. Ставка налога — 1,5 %.

Определите сумму земельного налога, которую организации необходимо уплатить

втечение первого года осуществления строительства.

36

2.7В собственности у физического лица находится жилой дом инвентаризационной стоимостью 800 000 руб. В июне налогового периода физическим лицом к жилому дому была возведена пристройка, инвентаризационной стоимостью 400 000 руб. Ставка налога составляет 0,3 %.

Определите сумму налога на имущество к уплате за налоговый период.

2.8Жилой дом инвентаризационной стоимостью 380 000 руб. принадлежит в равных долях пенсионеру и его трудоспособному сыну. Ставка налога по имуществу, стоимостью до 300 000 руб., — 0,1 %, по имуществу, стоимостью свыше 300 000 руб.

до 500 000 руб., — 0,2 %.

Определите сумму налога на имущество к уплате за налоговый период каждым из собственников.

2.9Герой Советского Союза, проживающий в посёлке городского типа, имеет на праве собственности земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства. Площадь земельного участка — 2 500 кв.м. Кадастровая стоимость составляет 57 руб./кв.м. На территории муниципального образования установлены два вида ставок, по размеру совпадающие со ставками, указанными в Налоговом кодексе РФ.

Определите сумму земельного налога за налоговый период.

2.10Организация на праве собственности владеет земельным участком, предназначенным для осуществления жилищного строительства. Кадастровая стоимость составляет 1 500 000 руб. Ставка налога — 1,5 %. C даты государственной регистрации прав на земельный участок до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости прошло 2 года.

Определите сумму земельного налога за третий год осуществления строительства.

37

План семинарского занятия к теме 3.3

«Специальные налоговые режимы»

1.Региональные и местные особенности применения специальных налоговых режимов.

2.Решение задач по налогам со специальным налоговым режимом.

3.Тестирование по темам 3.1 — 3.3.

Задания для подготовки к семинарскому занятию

Задание 1. Изучите положения Закона Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» [3] и законспектируйте виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики вправе применять пониженную налоговую ставку (ст. 11.1 Закона). По патентной системе налогообложения (ПСН) ознакомьтесь с установленными размерами потенциально возможного к получению годового дохода (ПГД) (ст. 10.2 Закона) и рассчитайте годовую стоимость патента (ГСП) для видов деятельности, указанных в таблице.

Парикмахерские и косметические услуги:

Без наёмных работников

Средняя численность наёмных работников от 1 до 4

Средняя численность наёмных работников от 5 до 9

Средняя численность наёмных работников от 10 до 15

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных

имототранспортных средств, машин и оборудования: Без наёмных работников Средняя численность наёмных работников от 1 до 4

Средняя численность наёмных работников от 5 до 9 Средняя численность наёмных работников от 10 до 15

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом: на одно транспортное средство

Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом: на одно транспортное средство

38

Задание 2. Изучите положения глав 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ [2] и сравните систему налогообложения в виде ЕНВД с патентной системой налогообложения (ПСН) по основным параметрам, обозначенным в таблице.

По результатам сравнения выделите достоинства и недостатки ЕНВД и ПСН.

Задание 3. Решите следующие задачи.

3.1Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей через магазин торговой площадью 15 кв.м. Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,569. Корректирующий коэффициент К2 равен 1.

Определите налоговую базу и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за I квартал текущего года.

3.2Организация применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы». В I квартале текущего года налогооблагаемые доходы организации составили 1 890 600 руб. Общая сумма уплаченных страховых взносов в I квартале составила 154 300 руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу при применении УСН, подлежащую уплате по итогам I квартала.

3.3Организация «Лига» оказывает бытовые услуги по ремонту обуви и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,569. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 0,7. В течение I квартала организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно. За этот период среднесписочная численность сотрудников организации составила:

- в январе — 3 человека; - в феврале — 5 человек; - в марте — 6 человек.

Определите налоговую базу и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за I квартал текущего года.

39

3.4 Организация применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». За налоговый период доходы организации составили 16 127 тыс. руб., расходы — 16 120 тыс. руб.

Определите сумму налога при применении УСН, которую организации необходимо уплатить в бюджет по итогам года.

3.5Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети разной площади: площадь первых двух торговых точек составляет по 10 кв.м., а площадь третьей торговой точки — 5 кв.м. Коэффициентдефлятор К1 установлен в размере 1,569. Корректирующий коэффициент К2 равен 1. Сумма уплаченных страховых взносов в государственные фонды составила 36 500 руб.

Определите налоговую базу и сумму ЕНВД, подлежащую уплате за I квартал текущего года.

3.6Доходы организации составили 24 978 тыс. руб., расходы — 20 588 тыс. руб., взносы с ФОТ — 1 237 тыс. руб.; пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам — 28 504 руб.

По приведённым данным определите, какой объект налогообложения при применении УСН будет выгодно применять организации: «доходы», или «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

40

3 НАПРАВЛЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

Для студентов-бакалаврантов очной формы обучения учебные планы направления «Менеджмент» и рабочая программа дисциплины предусматривают индивидуальную работу в рамках определённой тематики.

Индивидуальная работа проводится с учётом специфики содержания дисциплины «Налоги и налогообложение», а также с учётом уровня мотивации и подготовленности студента.

Количество часов, выделенных на индивидуальную работу, в соответствии с учебными планами направления, составляет 15 % от общего количества часов лекций и практических занятий по дисциплине, то есть 8,1 часа.

Индивидуальное задание представляет собой исследование аналитического характера и выполняется в форме презентации результатов проделанной работы по обозначенной тематике.

Ниже предложены направления индивидуальной работы соответствующей тематики, одно из которых будет разрабатывать студент по своему усмотрению.

Варианты индивидуальной работы студента по теме 2.1

«Налог на прибыль организаций»

1.Анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в целом по стране и в разрезе видов предпринимательской деятельности (по данным отчётов ФНС России по формам 1-НМ и 4-НОМ).

2.Анализ регулирующих возможностей налога на прибыль организаций (налоговых преференций и льгот).

3.Анализ классификации доходов и расходов, принимаемых для целей бухгалтерского учёта и налогообложения.

4.Анализ учётной политики для целей налогообложения и системы налогового учёта в отдельных сферах деятельности.

Варианты индивидуальной работы студента по теме 2.2

«Налог на добавленную стоимость»

1.Изучение экономического содержания и достоинств НДС по сравнению с другими косвенными налогами.

2.Анализ поступлений по НДС в целом по стране и в разрезе видов предпринимательской деятельности (по данным отчётов ФНС России по формам 1-НМ и 4-НОМ).