5149
.pdfзаключённому до отчётной даты, частично переносится за отчётную дату, на будущий период. Страховая премия, соответствующая ответственности,
преходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часть ответственности, приходящаяся на отчётный период,
признаётся условно исполненной, а соответствующая этому объёму премия – заработанной.
Резерв незаработанной премии (РНП) – представляет собой денежную оценку будущих обязательств страховщика по страховым случаям, которые могут наступить в будущих периодах.
Существуют следующие методы расчёта РНП:
1. Метод «pro rata temporis» (пропорциональный). При использовании данного метода РНП рассчитывается по формуле
РНП = БСТ ∙ Кп, |
(7) |
где БСП – базовая страховая премия, (руб.); |
|
Кп – коэффициент, который определяется по формуле 9. |
|
Базовая страховая премия (БСП) рассчитывается по формуле |
|
БСП = СП – КВ – РПМ – Др, |
(8) |
где СП – страховая премия, (руб.); |
|
КВ – комиссионное вознаграждение, (руб.); |
|
РПМ – резерв предупредительных мероприятий, (руб.); |
|
Др – другие расходы в соответствии с законодательством, (руб.); |
|
Поправочный коэффициент (Кп) рассчитывается по формуле |
|
Кп = (m – n) / m, |
(9) |
где m – количество дней действия договора страхования, (дн.); |
|
n – количество дней, прошедших с начала действия договора
страхования, (дн.).
2. Поушальные методы, которые включают следующие методы:
2.1. Метод «одной двадцать четвёртой» (1/24).
При использовании метода «одной двадцать четвёртой» формула
расчёта РНП аналогична методу «pro rata temporis». При данном методе договоры страхования группируются в зависимости от срока заключения договора. Весь период действия договора делится на полумесяцы с 1 по 15
число месяца и с 16 по 31 день. Поэтому поправочный коэффициент рассчитывается по формуле
Кп = (m – n) / m, |
(10) |
где m – количество полумесяцев действия договора, (ед.); |
|
n – количество полумесяцев, прошедших с начала действия договора страхования, (ед.).
При этом считается, что для всех договоров, заключённых в течение рассматриваемого месяца, условной датой их заключения является середина месяца.
2.2. Метод «одной восьмой» (1/8).
При использовании метода «одной восьмой» формула расчёта РНП аналогична методу «pro rata temporis». При данном методе договоры страхования группируются в зависимости от срока заключения договора.
Весь период действия договора делится на полукварталы с 1 по 15 число второго месяца и с 16 по последнее число третьего месяца квартала, при этом считается, что для всех договоров, заключённых в течение рассматриваемого квартала условной датой их заключения является середина квартала. Поэтому поправочный коэффициент рассчитывается по формуле
Кп = (m – n) / m, |
(11) |
где m – количество полуквартолов действия договора, (ед.);
n – количество полуквартолов, прошедших с начала действия договора страхования, (ед.).
3. Метод «сто процентов» (100 %).
При использовании данного метода расчёт РНП осуществляется по аналогичной формуле при этом поправочный коэффициент определяется по следующей формуле:
К = 1 → РНП = БСП. |
(12) |
Этот метод применяется для договоров страхования с открытой датой либо по которым о страховом случае страховщик может узнать только в момент окончания срока действия договора.
При выборе методов расчёта РНП, согласно действующему законодательству, для учётных групп, кроме 3, 4, 8, 9 и 19, могут использоваться методы pro rata temporis и поушальные. Для учётных групп
3, 4, 8, 9 и 19 используются только поушальные методы. Для учётной группы 12 используется метод 100 %.
5.5 Резервы убытков
Резервы убытков формируются страховой компанией в целях аккумуляции средств по предстоящим страховым выплатам, которые определяются на основе уже произошедших страховых случаев, а также на основе прогноза убытков.
К резервам убытков относятся:
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
- резерв произошедших, но незаявленных убытков Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ)
образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств,
включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования,
не исполненным или исполненным не полностью на отчётную дату,
возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчётном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику. Расчёт РЗНУ производится отдельно по каждой учётной группе договоров.
Необходимость формирования РЗНУ связана с тем, что в практике страхования даты наступления и урегулирования убытков не совпадают:
зачастую они приходятся на разные отчётные периоды.
В качестве базы расчёта резерва принимаются показатели:
-убытков по страховым случаям, заявленным страховщиком;
-страховых премий, заявленных к возврату по досрочно прекращённым или измененным договорам страхования. Величина РЗНУ рассчитывается по формуле
РЗНУ = (ЗУ+Впр) + 0,03(ЗУ+Впр.) = 1,03(ЗУ+Впр.), |
(13) |
где ЗУ – сумма заявленных убытков, (руб.);
Впр – возвращённые премии, (руб.).
Вслучае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчёта резерва принимается максимально возможная величина убытка не превышающая страховую сумму.
Вслучае, если из анализа отчётных данных по учётной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение
заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования убытков случаев, страховщик по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать применяемые для расчёта страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные методы) расчёта резерва заявленных, но не урегулированных убытков по этой учётной группе.
Страховщик по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать актуарные методы расчёта РЗНУ в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков – денежная оценка обязательств страховщика на отчётную дату по произошедшим, но незаявленным убыткам, включая расходы на урегулирование убытков.
По действующему в настоящее время порядку РПНУ представляет собой резерв, формируемый для выполнения страховых обязательств в соответствии не только с фактическим значением произошедших, но незаявленных убытков, но и с учётом их прогноза.
РПНУ рассчитывается на основании статистики убытков (страховых выплат) за прошедшие N кварталов:
-для учётных групп с 1 по 11 – N = 12;
-для учётных групп с 12 по 19 – N = 20.
Для определения РПНУ необходимы следующие данные:
1. Треугольная матрица элемент, которой х(i,j) отражает размер суммарных страховых выплат (оплаченных убытков), сделанных к концу j-го квартала за первые j кварталов по страховым случаям, произошедшим в i-м
квартале по всем договорам. Матрица представлена в таблице 1.
Таблица 1 – Матрица страховых выплат
Периоды |
Периоды (кварталы) оплаты (урегулирования) убытков, j=1,N |
(кварталы) |
|
|
|
|
|
|
|
|
наступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
страховых |
1 |
2 |
3 |
… |
N-2 |
N-1 |
N |
|
случаев |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
(убытков), |
|
|
|
|
|
|
|
|
i=1,N |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
х (1,1) |
х (1,2) |
х (1,3) |
… |
х (1, N-2) |
х (1, N-1) |
х (1, N) |
|
2 |
х (2,1) |
х (2,2) |
х (2,3) |
… |
х (2, N-2) |
х (2, N-1) |
|
|
3 |
х (3,1) |
х (3,2) |
х (1,3) |
… |
х (3, N-2) |
|
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
|
|
|
|
N-2 |
х (N-2,1) |
х (N-2,2) |
х (N-2,3) |
|
|
|
|
|
N-1 |
х (N-1,1) |
х (N-1,2) |
|
|
|
|
|
|
N |
х (N,1) |
|
|
|
|
|
|
2. Заработанная в i-м квартале страховая премия, т. е. заработанная премия ЗПi, которая определяется по формуле
ЗПi = СПi + РНПн.п – РНПк.п , |
(14) |
где СПi – страховые премии поступившие в i-м периоде, (руб.);
РНПн.п – резерв незаработанной премии на начало периода, (руб.);
РНПк.п – резерв незаработанной премии на конец периода, (руб.).
3. Заявленные, но не урегулированные в i-м квартале убытки ЗНУi.
В связи с этим РПНУ рассчитывается следующим образом:
РПНУ = max {0,1 ЗП; 1,03 ПНУ}, |
(15) |
где ЗП – заработанная страховая премия за последние 4 квартала, (руб.); |
|
ПНУ – прогнозная величина произошедших, но незаявленных убытков, |
|
(руб). |
|
Прогнозная величина произошедших, но |
незаявленных убытков |
(ПНУ) рассчитывается по формуле |
|
N |
|
ПНУ = ПНУ i , |
(16) |
i 1 |
|
где ПНУi – прогнозная величина произошедших, но незаявленных убытков в i-м квартале, (руб.).
Прогнозная величина произошедших, но незаявленных убытков в i-м
квартале (ПНУi) рассчитывается по формуле
ПНУi = max {Ri – ЗНУi; 0}, |
(17) |
где Ri – суммарная величина произошедших, но неоплаченных убытков по случаям, произошедшим в i-м квартале, (руб.);
ЗНУi – величина заявленных, но неурегулированных убытков по случаям, произошедшим в i-м квартале, (руб.).
Суммарная величина произошедших, но неоплаченных убытков по случаям, произошедшим в i-м квартале, рассчитывается по формуле
Ri = (1 – Lj) ∙ Vi , |
(18) |
где Lj – фактор запаздывания, который отражает долю суммарных убытков,
оплаченных на конец j-го квартала, (ед.);
Vi – прогнозная (ожидаемая) величина всех оплаченных и неоплаченных убытков на конец N-го квартала, (руб.)
Фактор запаздывания, который отражает долю суммарных убытков,
оплаченных на конец j-го квартала, рассчитывается по формуле
Lj = |
1 |
, |
(19) |
|
|||
|
H j |
|
|
где Нj – фактор развития убытков, на конец j-го квартала, (ед.).
Прогнозная (ожидаемая) величина всех оплаченных и неоплаченных убытков на конец N-го квартала, рассчитывается по формуле
Vi = Ū ∙ ЗПi , |
(20) |
где Ū – средняя убыточность за N периодов, (ед.);
ЗПi – заработанная премия за N периодов, (руб.).
Фактор развития убытков, который показывает совокупный темп изменения размера суммарных выплат при переходе от j-го к N-му кварталу или во сколько раз возрастут суммарные страховые выплаты на конец j-го квартала, рассчитывается по формуле
|
N |
|
Нj = |
C(k, k 1) , j = 1,2,3…N, |
(21) |
k |
j |
|
где Сj – коэффициент развития убытков, который показывает темп изменения размера совокупных выплат при переходе от j-го квартала к j+1
кварталу, (ед.).
Коэффициент развития убытков рассчитывается по формуле
Сj = |
y j 1 |
, |
(22) |
y j хN j 1, j |
где уj+1 – совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец квартала оплаты (развития)
убытков, (руб.);
y j хN j 1, j – оплаченная величина убытков, произошедшая во все
кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченная на конец картала оплаты (развития) убытков, (руб.). Если y j хN j 1, j = 0, то Сj = 1.
Средняя убыточность за N периодов рассчитывается по формуле
|
N |
|
|
|
|
U i |
|
|
|
Ū = |
i 1 |
, |
(23) |
|
N |
||||
|
|
|
где Ui – коэффициент оплаченных убытков (убыточность) по страховым случаям i-го квартала, (ед.).
Если период расчёта менее 12 или 20 кварталов соответственно и при расчёте Ū < 1, то Ū = 1.
Коэффициент оплаченных убытков (убыточность) по страховым случаям i-го квартала рассчитывается по формуле
Ui = |
Х (i,N i 1) Н( N j 1) |
, |
(24) |
|
|||
|
ЗПi |
|
|
где Х (i, N i 1) – оплаченные убытки за период расчёта (i-й квартал), (руб.);
Н ( N j 1) – фактор развития убытков за период расчёта (j-й квартал) ),
(руб.);
ЗПi – заработанная премия за период расчёта (i-й квартал) ), (руб.).
5.6 Стабилизационный резерв
Стабилизационный резерв формируется по соответствующим видам страхования в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.
Для расчёта стабилизационного резерва, а также принятия решения о его формировании все учётные группы делятся на 2 совокупности учётных групп:
1)6, 7, 10, 12, 14, 15;
2)все остальные.
Для учётных групп первой совокупности стабилизационный резерв рассчитывается всегда. Для данной совокупности показателем, на основе которого рассчитывается стабилизационный резерв, является финансовый результат от проведения страховых операций.
Алгоритм расчёта:
1. Определить финансовый результат (ФР) от страховых операций. Финансовый результат опредлеляется по формуле
ФР = СП + ∆РНП + ∆РУ – (КВ + РПМ + Др + СВ + ВПр + РВД), |
(25) |
где СП – страховые премии, (руб.); ∆РНП – изменеие резерва незаработанной премии, (руб.);
∆РУ – изменение резервов убытков, (руб.); КВ – комиссионные вознаграждения, (руб.);
РПМ – резерв предупредительных мероприятий, (руб.); Др – другие расходы в соответствии с законодательством, (руб.); СВ – страховые выплаты, (руб.); ВПр – возвращённые премии, (руб.);
РВД – расходы на ведение дела, (руб.).
Из указанных показателей необходимо вычесть долю перестраховщиков
2. Определить стабилизационный резерв на конец периода (СРк.п.). Величина стабилизационного резерва определяется в зависимости от полученного результата:
а) если ФР > 0, то стабилизационный на конец периода рассчитывается по формуле