5149

местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и

по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы.

3. Оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

-за услуги предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путём безналичных расчётов;

-услуги учреждений здравоохранения, других предприятий,

учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных,

заключений и т. п.;

-инкассаторские услуги;

-услуги (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов,

сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуги банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчётному и другим счетам,

выдаче и приёму наличных денег.

4.Расходы на рекламу.

5.Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

6.Представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учётом отраслевых особенностей;

7.Расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчётности, квитанций и т. п.

8.Оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчёта и в соответствии с другими требованиями законодательства;

9.Расходы на публикацию годового баланса и счёта прибыли и убытков.

10.Налоги и сборы, включаемые в расходы на ведение дела.

11. Другие расходы.

Красходам от инвестиционной деятельности относятся расходы связанные с осуществление инвестиционной деятельности.

Кпрочим расходам относятся:

1.Арендная плата.

2.Оплата штрафных санкций, налоговых издержек и др.

Вобщем случае все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам, таким как:

-отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страсовым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ней);

-целевое назначение (расходы, обусловленные, например,

подготовкой и заключением договора, ведением договора;

административно-хозяйственной деятельностью и т. п.);

- время осуществления (расходы, которые организация несёт до заключения договора страхования; имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая, а также либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться на единовременные и текущие.

3.4 Финансовый результат страховой организации

Финансовый результат страховой организации определяется как разность между её доходами и расходами. Тем не менее специфика страхового дела оказывает существенное влияние на состав, структуру и содержание основных показателей хозяйственной деятельности,

определяющих ее конечный финансовый результат.

Финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) представляет собой прирост или уменьшение собственного капитала, образовавшиеся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период. Финансовые результаты страховых операций – стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за тот период,

который был принят за основу при расчёте тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путём сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае,

если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

В условиях рыночного хозяйствования деятельность страховой организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли собственно от страховых операций,

поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, сам термин

«прибыль» в страховании применяется условно, так как страховые

организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Порядок формирования финансового результата страховой организации можно представить на рисунке 9.

Доходы страховой организации

равно

Финансовый результат страховой организации

Рисунок 9 – Порядок формирования финансового результата страховых организаций

Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Прибыль (убыток) страховой организации может рассматриваться в двух аспектах:

1)прибыль как финансовый результат;

2)прибыль нормативная или прибыль в тарифах.

Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчёте тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке

тарифа. Это расчётная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат.

Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонения финансового результата от расчётной величины.

Окончательная величина прибыли по виду страхования определяется на основе сопоставления валового дохода с расходами.

Вместе с тем при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности. Финансовый характер предоставляемых услуг предопределяет широкие инвестиционные возможности страховщика. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может быть источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте понятие финансового потенциала страховщика.

2.Какие факторы оказывают влияние на формирование финансовых ресурсов страховщика? Охарактеризуйте их.

3.Охарактеризуйте основные источники собственных средств страховщика.

4.Перечислите состав доходов страховщика.

5.Перечислите состав расходов страховщика.

6.Что представляет собой финансовый результат страховщика?

Опишите особенности его формирования.

4 Особенности налогообложения страховых организаций

Порядок определения уплаты налогов страховыми организациями

регулируется Налоговым кодексом РФ.

Согласно НК РФ страховая организация уплачивает следующие

налоги:

1.Налог на имущество организаций.

2.Земельный налог.

3.Транспортный налог.

4.Взносы в социальные фонды.

5.Налог на доходы физических лиц.

6.Косвенные налоги (НДС и акцизы) – страховая организация уплачивает в том случае, если совершает операции, подлежащие обложению данными налогами.

7.Налог на прибыль организаций.

8.Государственная пошлина

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентируется главой 27 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Налог на имущество является территориальным. Налоговой базой для расчёта налога на имущество является среднегодовая стоимость имущества.

Имуществом для определения налога являются основные средства,

принимаемые по остаточной стоимости. Из состава основных средств исключаются земельные участки.

Среднегодовая стоимость имущества ( И ) определяется по формуле

где И н.п0 – остаточная стоимость имущества на начало отчётного периода,

(руб.);

И 2 И3 , И n , И п 1 – остаточная стоимость имущества на начало каждого отчётного периода (месяца, квартала), за который производится расчёт, (руб.);

И н.п1 – остаточная стоимость имущества на начало периода следующего за расчётным, (руб.);

n – количество месяцев (кварталрв) в периоде, за который производится расчёт (ед.).

Если неизвестна стоимость имущества на начало каждого месяца

(квартала), то среднегодовая стоимость имущества ( И ) рассчитывается по

формуле

– остаточная стоимость имущества на начало периода, (руб.);

Ик.п – остаточная стоимость имущества на конец периода, (руб.).

Для определения налога на имущество (НИ) используется

следующая формула:

где И – среднегодовая стоимость имущества, (руб.);

С – ставка налога, (проценты).

Ставка налога на имущество в Хабаровском крае составляет 2,2 %.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога осуществляется на основании главы 27 Налогового кодекса РФ. Земельный налог является местным. Налогоплательщиками являются физические и юридические

лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого ведения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образования, на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Ставки налога устанавливают местные органы власти. Ставки дифференцируются в зависимости от меторасположения земельных участков.

Транспортный налог является территориальным. Порядок рассёта данного налога определяется главой 28 НК РФ. Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Взносы в социальные фонды определяются в соответствии с законами № 212 и № 213 от 24.07.2009 года.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным.

Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 23 НК РФ. Налоговой базой является заработная плата штатных сотрудников и комиссионное вознаграждение агентов, уменьшенная на величину налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ.

Кроме того, страховые организации взимают данный налог со страховых выплат, производимых страхователям физическим лицам в случаях установленных статьёй 213 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Порядок исчисления НДС регулируется главой 21 НК РФ. Согласно положений данной главы, страховые организации освобождаются от уплаты НДС по страховым операциям, в то же время реализация работ и

услуг, не относящихся к страховой деятельности облагается НДС, а также НДС облагаются посреднические услуги по заключению договоров страхования, если посредники работают по договору поручения.

Ставка налога составляет 18%.

Налог на прибыль является одним из важнейших видов налогов для страховой организации. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Согласно НК РФ, прибыль (убыток)

(П(У)) определяется следующим образом:

П (У) = П (У)страх.д. ± П (У)проч.реал. ± П (У)инв.д. ± П (У)внереал.опер., (4)

где П (У)страх.д. – прибыль или убыток от страховой деятельности, (руб.); П (У)проч.реал. – прибыль или убыток от прочей реализации, (руб.);

где Цр без НДС – цена реализации без налога на добавленную стоимость, (руб.);

Цп без НДС – цена приобретения, (руб.).

Прочей реализацией является реализация ранее приобретённого имущества. Если страховая организация реализует основные средства, то из цены реализации и цены приобретения вычитается накопленный износ

(амортизационные отчисления).

Доходы определяются в соответствии со статьями 249, 250, 251, 293

НК РФ. Расходы определяются в соответствии со статьями 252 – 270, 294

НК РФ.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, из них:

-2 % перечисляется в федеральный бюджет;

-18 % перечисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка,

зачисляемая в бюджеты субъектов РФ, может быть уменьшена по решению местных органов власти, но не может быть ниже 13,5 %.

По доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам ставка налога составляет 15%.

По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями ставк аналога составляет 9 %.

Вся сумма по уменьшенным ставкам зачисляется в федеральный бюджет.

В соответствии со статьёй 283 НК РФ, налогоплательщики,

понесшие убыток в предыдущих налоговых периодах, имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму