Налоги Великобритании

Система налогообложения Великобритании была сформирована в 19 в. после чего реформировалась трижды.

Налоговая система – 2-х ступенчатая (существуют общегосударственные и местные налоги). Общегосударственные – подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, НДС, пошлины, акцизы. Составляют более 90% всех налоговых поступлений. Местные налоги – налоги на имущество.

Подоходный налог взимается по медуллярной форме, в соответствии с которой доход разделяется на части (медулы) в зависимости от источника дохода. Каждая медула облагается в особом порядке. Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, который является разницей совокупного дохода и разрешенных законом скидок и льгот. Взносы на социальные нужды служат для формирования социальных фондов, основной из которых – пенсионный. Эти взносы уплачиваются по первому из 4-х классов: 1.наемные работники; 2.самозанятые; 3.группа добровольно-перечисляющих взносы на социальное страхование, не работающие, не относящиеся к первым двум классам; 4.лица 2-го класса, у которых доход превышает определенную сумму. Существует необлагаемый минимум.

НДС. Основной косвенный налог в Великобритании. Составляет 17% от дохода бюджета и занимает 2 место после подоходного. Так же важный косвенный налог – акцизы на алкоголь, табачные изделия, горюче-смазочные материалы, транспортные средства. Ставки от 10 до 30%.

Местные налоги в Великобритании.

Налог на имущество ( с собственников или с арендаторов недвижимого имущества). Основа для обложения – оценочная стоимость, определяется раз в 10 лет. Ставка обложения устанавливается самостоятельным муниципалитетом с учетом в потребностях финансовых ресурсов.

Перечень прочих местных сборов зависит от конкретного графства и имеет существенные различия.

Налоги Германии

В 1918 г. в Германии введен налог с оборота, который лег в основу налога на добавленную стоимость. До 1918 г. основная часть – налоги на основе подоходного налогообложения. Экономическое развитие послевоенной Германии во многом связано с именем видного экономиста и государственного деятеля Людвига Эрханда. Выступал за свободные рыночные отношения и децентрализацию финансового управления. Законодательно были распределены финансовые ресурсы и выполняемые ими функции между федерацией и землями, входящими в ее состав. Принцип независимого ведения бюджетного хозяйства соотносится с учетом общегосударственных задач. Ключевые общегосударственные функции были возложены на федерацию. Налоговая система формировалась таким образом, чтобы наиболее крупные источники дохода поступали в несколько уровней бюджетной системы. Соотношение распределений этих налогов могут меняться в течении времени.

Важнейшие принципы построения налоговой системы:

1. Налоги по возможности должны быть минимальны.

2. Минимальны должны быть затраты на их взимание.

3. Налоги не могут препятствовать конкуренции, изменяя чьи-либо шансы.

4. Налоги соответствуют структурной политике. ва

5. Налоги нацелены на более справедливое распределение доходов.

6. Система налогообложения должна минимально вторгаться в частную жизнь граждан.

7. Налоговая система исключает двойное налогообложение.

8. Величина налогов соответствует размеру государственных услуг.

Прямые налоги: подоходный с физических лиц; на прибыль корпораций; на имущество; поземельный; на авто.

Косвенные налоги: НДС; таможенные пошлины; акцизы.

НДС занимает 28% доходов бюджета. Действует основная ставка – 19% и пониженная – 7% на продовольствие, книги, журналы. Предприятия с оборотом менее 50 тыс.евро в год освобождаются от НДС. Налог на прибыль корпораций – усредненная ставка 42%. При исчислении налога на прибыль имеет место ускоренная амортизация. Кроме того, существует большой перечень необлагаемых вычетов. Акцизы направляются в федеральный бюджет, доля менее 5%. Налог на имущество уплачивается предпринимателями и физическими лицами. Существует необлагаемый минимум. Переоценка имущества раз в 3 года. Средняя ставка – 6,8%, делится в разных пропорциях между работниками и работодателями. Подоходный налог прогрессивен, существует необлагаемый минимум и многочисленные вычеты. Минимальная ставка 19%, максимальная 42%.