3. Заходи направлені на руйнування схем ухилення від оподаткування

Банки зобов’язані відповідно до вимог законодавства запобігати використанню банківської системи з метою легалізації грошей.

Під легалізацією грошей, набутих злочинним шляхом, слід розуміти внесення до банку грошей чи іншого майна, набутих з порушенням вимог законодавства України або переказ таких грошей через банківську систему України з метою приховування джерел походження цих коштів чи створення видимості їх реальності.

Банки зобов’язані ідентифікувати усіх осіб, які здійснюють значні та/або сумнівні операції.

Значними є операції, якщо безготівкові розрахунки за угодами здійснюються на суму, що перевищує еквівалент 50000 євро або угоди з готівкою на суми, що перевищують еквівалент 10000 євро.

Сумнівними є операції, що мають такі ознаки:

1) операції здійснюються при незвичних або невиправдано заплутаних умовах;

2) операції здійснюються, коли операція є економічно невигідною, невиправданою або суперечить законодавству України.

З метою забезпечення ефективного контролю за повнотою сплати податків, інших обов'язкових платежів до бюджету, упередження неправомірного відшкодування сум ПДВ та руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань необхідно організувати проведення профілактичних заходів.

Одним з дієвих профілактичних заходів є проведення регулярних зустрічей з платниками податків з метою роз'яснення позиції держави щодо недопущення мінімізації податкових зобов'язань, ухилення від сплати податків тощо.

Важливе профілактичне значення для формування відповідної громадської думки має також висвітлення роботи податкової служби у друкованих засобах масової інформації, на радіо, телебаченні, розміщення інформації на офіційному веб-сайті ДПА України відповідно до вимог розпорядження ДПА України від 21.03.2007 р. N 88 "Про надання роз'яснень норм податкового законодавства друкованим засобам масової інформації" та наказу ДПА України від 14.12.2006 р. N 788 "Про підтримку в актуальному стані офіційного веб-сайту ДПА України".

Для контролю за дотриманням вимог податкового та валютного законодавства органи державної податкової служби проводять невиїзні (камеральні), планові виїзні, позапланові виїзні та зустрічні перевірки платників податків.

При організації та проведенні вказаних перевірок слід керуватись вимогами наказів ДПА України від 11.12.2006 р. N 766 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при адмініструванні податку на прибуток", від 18.08.2005 р. N 350 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість", від 11.10.2005 р. N 441 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні" зі змінами та доповненнями, внесеними наказом ДПА України від 02.11.2005 р. N 484.

При складанні плану-графіка документальних перевірок суб'єктів господарювання має забезпечуватись максимальне охоплення перевірками учасників фінансово-промислової групи в усіх регіонах. Окремі фінансово-промислові групи, які мають особливо розгалужену структуру, також мають бути максимально охоплені плановими перевірками окремих підгруп, виділених за галузевою або територіальною ознакою.

Першочерговому включенню до плану-графіка перевірок підлягають підприємства, які входять до складу ФПГ III категорії.

Попередній відбір підприємств, які входять до складу фінансово-промислових груп, здійснюється на рівні ДПА України з урахуванням пропозицій структурних підрозділів та надсилається до ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі для опрацювання.

Регіональними ДПА вказані переліки підприємств у складі фінансово-промислових груп уточнюються, доповнюються та направляються до ДПА України, де проводиться їх аналіз, коригування, групування в розрізі регіонів та приймається рішення про включення до проекту плану-графіка перевірок ФПГ в цілому, окремих підгруп, виділених за галузевою або територіальною ознакою.

У разі невключения до плану-графіка окремих суб'єктів господарювання, що входять до складу фінансово-промислових груп, ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі надають до ДПА України обґрунтовані пояснення з цього приводу.

Уточнені переліки підприємств у складі фінансово-промислових груп направляються до ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі для включення до проекту плану-графіка перевірок.

Відібрані таким чином суб'єкти господарювання, що входять до складу фінансово-промислових груп, підлягають обов'язковому включенню до планів-графіків перевірок.

Для збору, узагальнення та відпрацювання всієї наявної інформації про те чи інше підприємство (об'єднання підприємств) підрозділи аудиту юридичних осіб з моменту отримання затвердженого плану-графіка перевірок мають інформувати інші підрозділи органів ДПС, які здійснюють контроль за сплатою податків, зборів (обов'язкових платежів) про заплановані перевірки.

У ході проведення перевірок зазначених вище підприємств встановлюються та фіксуються основні товарні та грошові потоки, контрагенти, здійснюється аналіз експортно-імпортних операцій, цінової політики на товари та послуги з урахуванням роз'яснення ДПА України від 08.09.2003 р. N 860/7/11-1117 щодо порядку визначення та застосування звичайних цін у податковому законодавстві, в тому числі у разі реалізації товарів за цінами, нижчими за ціни придбання.

Метою вказаних заходів є встановлення транзитних підприємств та підприємств з ознаками фіктивності, за допомогою яких виводяться грошові кошти з легального обігу, а також виявлення інших схем мінімізації та ухилення від оподаткування.

Уразі встановлення схем мінімізації та ухилення від оподаткування підрозділи податкового аудиту, які здійснюють перевірку, та податкової міліції спільно з іншими підрозділами органів державної податкової служби, відповідальними за адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів), вживають спільні заходи щодо руйнування таких схем, притягнення винних до відповідальності та відшкодування завданих державі збитків згідно з чинним законодавством.

З цією метою необхідно належним чином організувати підготовку матеріалів і доказової бази, а також забезпечити подання до судових органів позовів:

про припинення державної реєстрації;

про визнання недійсними установчих документів;

про визнання угод недійсними;

про стягнення в дохід держави коштів, одержаних за правочинами, вчиненими з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, посилаючись на їхню нікчемність (лист ДПА України від 14.05.2007 р. N 9560/7/10-3017/1746 "Про вдосконалення взаємодії під час організації та проведення перевірок суб'єктів господарювання").

У ході проведення перевірок відповідальні працівники органу державної податкової служби повинні роз'яснювати посадовим особам підприємств необхідність подання до органу ДПС інформації щодо отриманих та виданих податкових накладних з ПДВ та реєстрів податкових накладних з метою виявлення порушників податкового законодавства та скорочення кількості перевірок сумлінних платників податків.

У разі виявлення порушень законодавства, які містять ознаки злочинів, підрозділам, що проводять перевірку, негайно інформувати підрозділи податкової міліції, які, у свою чергу, організовують оперативну перевірку вказаної інформації, проводять заходи, направлені на підтвердження чи спростування зазначених порушень.

На підставі результатів перевірок, а також іншої зібраної інформації оперативні підрозділи податкової міліції готують матеріали для прийняття рішення згідно зі статтею 97 Кримінально-процесуального кодексу України та в разі порушення кримінальної справи разом зі слідчими приймають участь у проведенні досудового слідства.

16