Лекция 25.09.2012
Двойная запись представляет собой отражение каждой хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета дважды в дебет одного счета и одновременно в кредит другого, взаимосвязанного с ним, на одинаковую сумму.
Метод двойной записи обуславливает понятия:
- корреспонденции счетов: взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи;
- бухгалтерская проводка: оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции.
СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
В бухучете для получения различной информации используют 3 вида счетов:
- синтетические счета:
содержат обобщенные показатели об имуществе и обязательствах в денежном измерителе (10 – материалы, 50-касса, 43 – готовая продукция и др.);
- аналитические счета:
детализируют содержание синтетических, отражают данные по отдельным видам имущества, обязательств (по счету 41: товары; важно знать не только их общее количество, но и наличие и местонахождение каждого вида);
- субсчета:
промежуточные счета между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических; учет ведется в натуральных и денежных измерителях.
Синтетический и аналитический учет организуются таким образом, чтобы показатели контролировали друг друга. Записи фиксируются параллельно на основании одних и тех же документов. Взаимосвязь:
1.. начальное сальдо по всем аналитическим = начальному сальдо синтетического;
2.. обороты по всем аналитическим = обороту синтетического;
3.. конечные сальдо так же равны.
В бухучете существует взаимосвязь между счетами и балансом. На основании данных статей баланса открываются активный и пассивный счета, название которых совпадают со статьями баланса.
Суммой остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых и кредитовых остатков = итогу актива и пассива. На основании конечных сальдо счетов составляется новый баланс на первое число следующего отчетного периода.
ББ на начало периода
Счета
ББ на конец периода
Оборотные/оборотно-сальдовые ведомости
Данные отдельного счета не дают представления о ФХД организации в целом. Не могут быть проверены бухгалтерские записи в разрезе каждого счета. Для оперативного руководства проверки правильности записей, получение обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости.
Хозяйственные операции после их документирования расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются, получают показатели оборотов и сальдо, составляют оборотные ведомости.
Наименование счета |
Начальные остатки |
Обороты за месяц |
Конечные остатки |
|||
дебет |
кредит |
Д |
К |
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
Правильность записи в оборотной ведомости проверяют с помощью трех равенств:
- равенство начальных остатков по дебету и кредиту; - равенство оборотов по дебету и кредиту; - равенство конечных остатков по дебету и кредиту.