1. Оголошено статутний фонд з 300.000 акцій номінальною вартістю 10 грн. Отримано внесків за цим фондом 900.000 грн.

Д-т кореспондентського рахунка 900.000 грн.

К-т рахунка 3630 900.000 грн.

2. Зареєстрований статутний фонд;

• на суму несплаченого статутного фонду:

Д-т рахунка 5001 2.100.000 грн.

К-трахунка 5000 2.100.000 грн.

• на суму сплаченого статутного фонду:

Д-т рахунка 3630 900.000 грн.

К-т рахунка 5000 900.000 грн.

(відкриваються окремі субрахунки для обліку привілейованих та простих акцій).

3. Отримано коштів після реєстрації банку:

Д-т кореспондентського рахунка 2.100.000 грн.

К-т рахунка 5001 2.100.000 грн.

За первинного розміщення акцій серед інвесторів їх реалізацію за ціною, нижчою від номінальної, законодавчо заборонено. Реалізація акцій за ціною, вищою за номінальну, призводить до появи емісійних різниць, які обліковуються на рахунку 5010 «Емісійні різниці».

Повернімося до нашого прикладу та запровадимо додаткові умови.

4. На суму несплаченого статутного фонду 2100000 грн. Банк оголосив:

• 150.000 6-процентних привілейованих акцій з номіналом 10 грн.:

Д-т рахунка 5001/1 1.500.000 грн.

К-т рахунка 5000/1 1.500.000 грн.

• 120000 простих акцій з номіналом 5 грн.:

Д-т рахунка 5001/2 600.000 грн.

К-т рахунка 5000/2 600.000 грн.

5. Реалізовано:

• 75000 привілейованих акцій по 15 грн.:

а) Д-т кореспондентського рахунка 750.000 грн

К-т рахунка 5001/1 750.000 грн.

б) Д-т кореспондентського рахунка 375.000 грн.

К-т рахунка 5010/1 375.000 грн.

• 80000 простих акцій по 8 грн.:

а) Д-т кореспондентського рахунка 400.000 грн.

К-т рахунка 5001/2 400.000 грн.

б) Д-т кореспондентського рахунка 240.000 грн.

К-т рахунка 5010/2 240.000 грн.

Відображення операцій на рахунках групи 500 «Статутний капітал банку» здійснюється лише на балансі головного банку (юридичної особи). Банки (юридичні особи) можуть давати дозвіл своїм філіям на розміщення акцій серед клієнтів банку. З боку головного банку та територіального управління Національного банку встановлюється суворий контроль за проведенням таких операцій банківськими установами.

Кошти, отримані філією за реалізовані за номінальною вартістю акції, обліковуються на рахунку 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»:

Д-т рахунка 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку»

К-т рахунка 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».

Акумульовані кошти переказуються головному банку для формування статутного фонду:

Д-т рахунка 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»

К-т рахунка 3541 «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку».

Головний банк зараховує кошти за реалізовані філією акції (рахунки групи 500) на підставі документів, отриманих від філії.