Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф) КонсультантПлюс: практический комментарий основных изменений законодательства с 2012 г.

Федеральный закон от 28.11.2011 n 338-фз

1. Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов

Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом "доходы", не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Иными словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).

Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму авансового платежа за отчетный период (налога за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя.

На УСН могут переходить организации (юридические лица) и предприниматели при выполнении некоторых условий (табл. 2.6.8):

Табл.2.6.8. Условия перехода на УСН

№ п/п	Условия перехода	Распростра-няется на ИП	Распростра-няется на организации
	средняя численность работников не превышает 100 человек	+	+
	вид деятельности налогоплательщика не подпадает под обложение ЕНВД	+	+
	вид деятельности отсутствует в перечне п.3 ст. 346.12 (в т.ч. банки, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.	+	+
	(до 2013 г.) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, по данным бухгалтерского учета не превышает 100 млн. рублей. С 2013 г. - остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета не превышает 100 млн. рублей.	–	+
	организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов	–	+
	наличие филиалов и (или) представительств	–	+
	доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ Кодекса, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не превысили установленный лимит (в 2012, 2013 – 45 млн.)	–	+

Условия 1, 5 сходны с условиями отнесения субъектов предпринимательства к малым в законе №209-ФЗ.

Для применения УСН в течение года должны выполняться условия 1-6, а также если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили установленный лимит (в 2012г., 2013 г. – 60 млн. руб.).

Патентная система (до 2013 г. называлась УСН на основе патента) предполагает замену некоторых налогов уплатой стоимости патента и может применяться только индивидуальными предпринимателями при выполнении следующих условий:

1. в регионе принят закон о патентной системе (об УСН на основе патента до 2013 г.).

2. предприниматель, осуществляет определенные виды предпринимательской деятельности ( с 2013 г. перечень значительно изменен).

3. среднесписочная численность наемных работников за год, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не превышает 15 чел. с 2013 г. (5 чел. в 2009-12 гг.)

Стоимость патента по каждому виду деятельности рассчитывается по формуле:

Стоим патента = Потенциальный годовой доход * 6% * n/12,

где n – количество месяцев, на которые берется патент (от 1 до 12 месяцев).

При этом перечень видов деятельности может пересекаться с перечнем видов деятельности, переведенных на ЕНВД, в этом случае предприниматель может выбрать УСН и не платить ЕНВД.

С 2013 г. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

(до 2013 г.) ЗАКОН НИЖЕГОРОДСКой ОБЛАСТи от 7 июня 2006 года N 44-З

О ПРИМЕНЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Статья 1. 1. В соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности: (см. табл в прил.)

2. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается согласно приложению.

И.о. Губернатора области В.В.КЛОЧАЙ