- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.) Раздел VI. Товарно-материальные ценности Материалы
- •Покупка материалов
- •Учет материалов по фактической себестоимости
- •Учет материалов по учетным ценам
- •Как учесть разницу между учетной ценой материалов и их фактической себестоимостью
- •Как списать отклонение в стоимости материалов
- •Как учесть транспортно-заготовительные расходы
- •Как учесть затраты по кредитам, полученным для оплаты материалов
- •Вычет ндс, предъявленного поставщиками
- •Какие суммы ндс к вычету не принимаются
- •Как принять к вычету ндс, если фирма производит разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые, так и не облагаемые ндс
- •Вычет ндс при оплате материалов векселем
- •Вычет ндс при покупке товаров за наличный расчет
- •Как оформить книгу покупок
- •Книга покупок
- •Как учесть недостачи, выявленные при приемке материалов
- •Прочее поступление материалов
- •Документальное оформление поступивших материалов
- •Списание материалов Отпуск материалов в производство
- •Метод фифо
- •Средняя себестоимость
- •Себестоимость каждой единицы
- •Отпуск материалов на сторону
Как учесть транспортно-заготовительные расходы
К транспортно-заготовительным расходам, связанным с приобретением материалов, относятся:
- расходы на транспортировку и погрузку материалов в транспортные средства;
- расходы на хранение материалов;
- расходы на содержание заготовительно-складского аппарата;
- вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены материалы;
- расходы по таре;
- таможенные пошлины и иные платежи, связанные с импортом материалов;
- недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли;
- прочие расходы, связанные с приобретением материалов.
Транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из двух способов:
- включать в фактическую себестоимость материалов (то есть учитывать эти расходы на том же субсчете счета 10, что и сами материалы);
- учитывать на счете 15.
Первый способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов. При этом способе транспортно-заготовительные расходы списываются на счета по учету затрат вместе со стоимостью материалов, переданных в производство:
Дебет 10 Кредит 60
- учтены транспортно-заготовительные расходы по оприходованным материалам;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам.
Учет транспортно-заготовительных расходов на счете 15 могут применять только организации, которые приходуют материалы по учетным ценам.
Как учитывать транспортно-заготовительные расходы в этом случае, смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Материалы" - ситуацию "Покупка материалов" - пункт "Учет материалов по учетным ценам".
Ваша фирма может выбрать любой из способов. Этот выбор нужно отразить в учетной политике.
Как учесть затраты по кредитам, полученным для оплаты материалов
До 1 января 2009 года учет расходов по кредитам и займам, полученным для оплаты материальных ценностей, зависел от того, в каком порядке использовалась сумма кредита (займа).
Если кредит (заем) был использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то расходы по нему включали в состав прочих расходов.
Если кредит (заем) был использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то расходы по нему включали в первоначальную стоимость.
С 1 января 2009 года ситуация изменилась. Новое ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" упростило порядок учета расходов по кредитам, полученным для оплаты материалов. Теперь их включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2
- учтены расходы по кредиту (займу), использованному для оплаты материальных ценностей.
Особый порядок предусмотрен для отражения процентов по кредитам (займам):
- полученным в иностранной валюте;
- сумма которых выражена в условных денежных единицах.
Подробнее о порядке учета затрат по кредитам (займам) смотрите раздел "Начало деятельности" - подраздел "Как взять кредит".
Пример
ЗАО "Актив" 1 октября взяло в банке "Коммерческий" двухмесячный кредит на сумму 1 200 000 руб. Кредит был направлен на предварительную оплату материалов.
Стоимость материалов составляет 1 200 000 руб. (НДС не облагаются). Материалы были получены "Активом" 1 декабря.
Согласно кредитному договору проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно в размере 20 000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
1 октября
Дебет 51 Кредит 66-1
- 1 200 000 руб. - получен кредит;
Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51
- 1 200 000 руб. - перечислен аванс в оплату материалов;
31 октября
Дебет 91-2 Кредит 66-2
- 20 000 руб. - начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за октябрь;
Дебет 66-2 Кредит 51
- 20 000 руб. - перечислены проценты по кредиту банку;
30 ноября
Дебет 91-2 Кредит 66-2
- 20 000 руб. - начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за ноябрь;
Дебет 66-2 Кредит 51
- 20 000 руб. - перечислены проценты по кредиту банку;
1 декабря
Дебет 10 Кредит 60
- 1 200 000 руб. - оприходованы материалы;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"
- 1 200 000 руб. - зачтен аванс.
Предъявленный поставщиком материалов входной НДС можно принять к вычету.
Обратите внимание: при импорте материалов НДС, начисленный на таможне, можно принять к вычету только после его перечисления в бюджет. Налоговые агенты, которые покупают материалы у инофирмы, не состоящей на учете в России, также могут зачесть НДС лишь после его уплаты.
Чтобы принять НДС к вычету, фирма или предприниматель должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом. Какие это условия и какими бывают налоговые вычеты, будет рассказано ниже.