- •Содержание
- •3 Теоретическая часть………………………………………..............…….….4
- •Цель и задачи практической работы
- •1.1 Цель работы
- •1.2 Задачи работы
- •2 Содержание практической работы
- •3 Теоретическая часть
- •3.1 Основные положения по применению лизинговой системы
- •3.2. Виды лизинга
- •1. Финансовый лизинг - то есть лизинг с полной окупаемостью.
- •2. Возвратный лизинг.
- •3.3. Законодательная база
- •3.4. Обоснование выбора лизинговой системы
- •3.5. Состав лизинговых платежей
- •3.6. Перечень лизинговых платежей
- •3.7. Расчет лизинговых платежей
- •Амортизационные отчисления (а) рассчитываются следующим образом:
- •3.8. Расчёт затрат на приобретение транспортных средств по лизингу
- •4. Задание
- •5. Контрольные вопросы.
- •График лизинговых платежей
- •400131, Г. Волгоград, пр. Им. В.И. Ленина, 28, корп. 1.
3.8. Расчёт затрат на приобретение транспортных средств по лизингу
Для выполнения контрольной работы по расчёту затрат на приобретение транспортных средств по лизингу используется контрольная работа «Оценка инвестиционного проекта», выполненная по дисциплине «Экономика отрасли», в которой выполнены: расчет производственной программы автотранспортного предприятия, себестоимости перевозок, тарифов, доходов, прибыли, капитальных вложений на расширение производства, определен срок окупаемости инвестиций, построен график безубыточности предприятия.
В контрольной работе «Оценка инвестиционного проекта» в задании даны марка автомобилей и их количество, в результате расчёта определена цена автомобиля, затраты на обеспечение перевозки груза, себестоимость и прибыль предпринимательской деятельности, а также время окупаемости инвестиционного проекта.
Студенту в результате использования программы ЕХЕL рассчитать лизинговые платежи по приобретению того количества автомобилей, которое дано в задании. Учитывая предварительно определённый срок окупаемости проекта, рассчитать лизинговые платежи на этот срок. После проведения расчета проверить, останется ли в распоряжении предпринимателя после уплаты лизинговых платежей и налогов части прибыли. Если прибыли не останется, то необходимо просчитать лизинговые платежи на другой больший срок, чтобы оставалась часть прибыли в распоряжении предприятия.
Пример по расчёту лизинговых платежей с целью приобретения автобуса «Волжанин-5270» представлены таблицы 1-11. Они составляют программу расчёта.
Таблица 1 – Условия лизинга
№ п/п |
Наименование |
Значения |
Срок договора и лизингодатель |
||
1 |
Срок договора лизинга, мес. |
12 |
2 |
Страхователь |
Лизингодатель |
3 |
Балансодержатель |
Лизингодатель |
4 |
Срок поставки, дней |
|
Условия лизинга |
||
1 |
Предмет лизинга |
5270 |
2 |
Цена за единицу, руб. |
2 564 000,00 |
3 |
Авансовый платеж |
512 800,00 |
4 |
Сумма за вычетом аванса |
2 051 200,00 |
5 |
Выкупная стоимость |
0,00 |
6 |
Срок лизинга, лет |
1 |
7 |
Количество платежей в год |
12 |
8 |
Всего платежей |
12 |
9 |
Прямые затраты, в т.ч. |
|
10 |
налог на имущество |
26 353,15 |
11 |
страхование |
57 907,10 |
12 |
транспортный налог, регистрация |
8 175,00 |
13 |
Лизинговые платежи |
205 949,82 |
14 |
Стоимость с учетом лизинговых платежей |
0,00 |
Таблица 2 – Расчёт налога на имущество
|
№ выплаты |
Стоимость имущества на начало периода |
Сумма амортизации |
Стоимость имущества на конец периода |
Средняя стоимость имущества |
Сумма налога на имущество |
Месяц, год |
Месяц |
12 |
|
- |
- |
- |
- |
- |
янв.10 |
1 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
фев.10 |
2 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
мар.10 |
3 |
3 |
0 |
- |
- |
- |
- |
- |
апр.10 |
4 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
май.10 |
5 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
июн.10 |
6 |
6 |
0 |
- |
- |
- |
- |
- |
июл.10 |
7 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
авг.10 |
8 |
|
0 |
- |
- |
2 172 881,36 |
|
|
сен.10 |
9 |
9 |
1 |
2 172881,36 |
181 073,45 |
1 991 807,91 |
416 468,93 |
2 290,58 |
окт.10 |
10 |
|
2 |
1 991807,91 |
181073,45 |
1 810 734,46 |
|
|
ноя.10 |
11 |
|
3 |
1 810734,46 |
181 073,45 |
1 629 661,02 |
|
|
дек.10 |
12 |
12 |
4 |
1 629661,02 |
181 073,45 |
1 448 587,57 |
696 436,33 |
13 031,02 |
янв.11 |
13 |
|
5 |
1 448587,57 |
181 073,45 |
1 267 514,12 |
|
|
фев.11 |
14 |
|
6 |
1 267514,12 |
181 073,45 |
1 086 440,68 |
|
|
мар.11 |
15 |
3 |
7 |
1 086440,68 |
181 073,45 |
905 367,23 |
1 176 977,40 |
6 473,38 |
апр.11 |
16 |
|
8 |
905 367,23 |
181 073,45 |
724 293,79 |
|
|
май.11 |
17 |
|
9 |
724 293,79 |
181 073,45 |
543 220,34 |
|
|
июн.11 |
18 |
6 |
10 |
543 220,34 |
181 073,45 |
362 146,89 |
905 367,23 |
4 979,52 |
июл.11 |
19 |
|
11 |
362 146,89 |
181 073,45 |
181 073,45 |
|
|
авг.11 |
20 |
|
12 |
181 073,45 |
181 073,45 |
0,00 |
|
|
сен.11 |
21 |
9 |
0 |
- |
- |
- |
651 864,41 |
3 585,25 |
окт.11 |
22 |
|
1 |
- |
- |
- |
|
|
ноя.11 |
23 |
|
2 |
- |
- |
- |
|
|
дек.11 |
24 |
12 |
3 |
- |
- |
- |
501 434,16 |
4 006,60 |
янв.12 |
25 |
|
4 |
- |
- |
- |
|
|
фев.12 |
26 |
|
5 |
- |
- |
- |
|
|
мар.12 |
27 |
3 |
6 |
- |
- |
- |
- |
- |
апр.12 |
28 |
|
7 |
- |
- |
- |
|
|
май.12 |
29 |
|
8 |
- |
- |
- |
|
|
июн.12 |
30 |
6 |
9 |
- |
- |
- |
- |
- |
июл.12 |
31 |
|
10 |
- |
- |
- |
|
|
авг.12 |
32 |
|
11 |
- |
- |
- |
|
|
сен.12 |
33 |
9 |
12 |
- |
- |
- |
- |
- |
окт.12 |
34 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
ноя.12 |
35 |
|
1 |
- |
- |
- |
|
|
дек.12 |
36 |
12 |
2 |
- |
- |
- |
- |
- |
янв.13 |
37 |
|
3 |
- |
- |
- |
|
|
фев.13 |
38 |
|
4 |
- |
- |
- |
|
|
мар.13 |
39 |
3 |
5 |
- |
- |
- |
- |
- |
апр.13 |
40 |
|
6 |
- |
- |
- |
|
|
май.13 |
41 |
|
7 |
- |
- |
- |
|
|
июн.13 |
42 |
6 |
8 |
- |
- |
- |
- |
- |
июл.13 |
43 |
|
9 |
- |
- |
- |
|
|
авг.13 |
44 |
|
10 |
- |
- |
- |
|
|
сен.13 |
45 |
9 |
11 |
- |
- |
- |
- |
- |
окт.13 |
46 |
|
12 |
- |
- |
- |
|
|
ноя.13 |
47 |
|
0 |
- |
- |
- |
|
|
дек.13 |
48 |
12 |
1 |
- |
- |
- |
- |
- |
янв.14 |
49 |
Таблица 3 - МЕТОДИКА РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Приложение № 2
К договору финансовой аренды (лизинга)
№ 17/01 от______2012 г.
№ п/п |
Наименование |
Единица |
Сумма |
1 |
Предмет лизинга |
- |
5270 |
2 |
Цена за единицу, |
руб. |
2 564 000,00 |
3 |
Авансовый платеж |
руб. |
512 800,00 |
4 |
Плата за организацию финансирования |
руб. |
0,00 |
5 |
Сумма за вычетом аванса |
руб. |
2 051 200,00 |
6 |
Выкупная стоимость |
руб. |
0,00 |
7 |
Срок лизинга |
лет |
1 |
8 |
Количество платежей в год |
ед. |
12 |
9 |
Всего платежей |
ед. |
12 |
10 |
Прямые затраты, в т.ч. |
ед. |
- |
11 |
налог на имущество |
руб. |
26 353,15 |
12 |
страхование |
руб. |
57 907,10 |
13 |
транспортный налог, регистрация |
руб. |
8 175,00 |
14 |
Лизинговые платежи |
руб. |
205 949,82 |
15 |
Стоимость с учетом лизинговых платежей |
руб. |
2 984 197,84 |
16 |
Удорожание предмета лизинга в год |
% |
16,39 |
17 |
Срок лизинга |
лет |
1 |
18 |
Авансовый платеж от стоимости предмета лизинга |
% |
20 |
19 |
Балансодержатель |
- |
Лизингополучатель |
20 |
Страхователь |
- |
Лизингодатель (КАСКО), Лизингополучатель (ОСАГО) |
Лизингодатель _____________________________ м.п.
Лизингополучатель_________________________ м.п.
Таблица 4 - Нормы амортизационных отчислений
Группы и виды подвижного состава |
Норма амортизационных отчислений |
||
% от стоимости автомобиля |
% от стоимости автомобиля на 1000 км пробега |
||
Транспортные автомобили, прицепы и п/прицепы |
|||
Автомобили грузоподъемностью до 0,5 т |
20 |
|
|
“ “ от 0,5 до 2 т |
14,3 |
|
|
“ “ более 2 т с ресурсом до капитального ремонта: |
|
|
|
до 200 тыс. км |
|
0,37 |
|
от 200 тыс. км до 250 тыс. км |
|
0,3 |
|
от 250 тыс. км до 350 тыс. км |
|
0,2 |
|
от 350 тыс. км до 450 тыс. км |
|
0,17 |
|
Автобусы |
|||
Особо малого класса ( длиной до 5 м): |
|
|
|
общего назначения |
14,3 |
|
|
маршрутные такси |
|
0,22 |
|
Малого класса ( длиной до 7,5 м): |
|
|
|
транспорта общего пользования |
|
0,22 |
|
ведомственного транспорта |
10,0 |
|
|
Автобусы среднего и большого класса (длиной более 8 м): |
|
|
|
транспорта общего пользования |
|
0,17 |
|
ведомственного транспорта |
9,1 |
|
Таблица 5 – Ставки транспортного налога
Наименование |
Величина ставки |
Дата принятия |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя: до 100 л.с. свыше 100 до 150 л.с. свыше 150 до 200 л.с. свыше 200 до 250 л.с. свыше 250 л.с. Автобусы с мощностью двигателя: до 200 л.с. свыше 200 л.с. |
Налоговая ставка с л.с. в руб. 14 128 50 65 85
21 42 |
Закон Волгоградской области от 28.04.2009г. № 1872-ОД
|
2. Налог на имущество организаций (региональный налог). |
2,2% от остаточной стоимости имущества |
Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ |
3. Земельный налог (местный). |
- |
Ставки устанавливает местная администрация по кадастровой стоимости земли |
4. Размер платы за проведение государственного технического осмотра автомототранспортных средств, руб.:
- грузовые автомобили. |
Бен ДТ ГАЗ
257 281 290
309 399 - - 367 560 |
Постановление Управления региональной службы по тарифам Волгоградской области от 10.12.2008 г. № 41/4 |
Таблица 6 – Расчёты нормируемых величин
Процент по кредитам (с учетом коротких) |
14,5% |
в год |
сумма финансирования |
2 051 200 |
|
Стоимость страхования |
ОСАГО |
3 038 |
руб. |
дополнительный залог |
|
КАСКО |
2,1% |
в год |
|
|
|
прочее |
|
в год |
|
|
|
Транспортный налог |
6 900 |
руб./год |
|
|
|
Регистрация ТС |
700 |
руб. |
|
|
|
Ставка НДС |
18,0% |
|
|
|
|
Налог на имущество |
2,2% |
в год |
средняя маржа |
|
|
ЛК |
маржа 1 год |
2,5% |
в год |
|
|
маржа 2 год |
2,5% |
в год |
|
||
маржа 3 год |
2,5% |
в год |
|
||
маржа 4 год |
2,5% |
в год |
|
||
маржа 5 год |
2,5% |
в год |
|
||
маржа 6 год |
2,5% |
в год |
|
||
маржа 7 год |
2,5% |
в год |
|
||
расходы |
2,00% |
в год |
|
|
Таблица 7 - Залог (без НДС)
руб. |
Необходимый залог |
2 117 864 |
руб. |
|
руб. |
Дополнительный залог |
939 039 |
руб. |
|
|
Залог |
|
|
|
Дисконт |
0,75 |
|
|
|
Проценты, месяц |
3 |
|
|
|
Ставка привлечения |
13,0 % |
|
|
|
Страхование основного залога |
Дополнительный залог |
Страхование рисков |
||
1 год |
54869,60 |
0,00 |
54869,60 |
|
2 год |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
3 год |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
4 год |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
5 год |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
6 год |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
7 год |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
|
|
|
54869,60 |
Таблица 8 - Нормируемые лизинговые платежи (0 - если год не нормируется)
|
Месячный платеж по кредиту |
|
|||||||
1 год |
тыс. руб. |
-61 908 |
|
||||||
2 года |
тыс. руб. |
0 |
руб. |
||||||
3 года |
тыс. руб. |
0 |
руб. |
||||||
4 года |
тыс. руб. |
0 |
руб. |
||||||
5 лет |
тыс. руб. |
0 |
руб. |
||||||
6 лет |
тыс. руб. |
0 |
руб. |
||||||
7 лет |
тыс. руб. |
0 |
руб. |
||||||
Процентная ставка |
Коэффициент |
|
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
11,108 |
|
||||||||
0,000 |
|
||||||||
0,00 |
0,000 |
|
|
|
|||||
0,00 |
0,000 |
|
|
|
|||||
0,00 |
0,000 |
|
|
|
|||||
0,00 |
0,000 |
|
|
|
|||||
0,00 |
0,000 |
|
|
|
Таблица 9 – Расчёт кредита, страхования, ЛК
Меся-цы
|
Кредит (для расчетов), руб. |
Страхование, руб. |
Налоги, руб. |
ЛК, руб. |
||||||
Погашение ОД |
Погашение ОД |
Остаток ОД на конец периода |
|
Уплата % |
ОСАГО |
КАСКО и имущ. риски |
Маржа |
Расходы |
||
аннуитет |
нормируемое |
2 051 200 |
161 105 |
|
|
|
|
|
2,0% |
|
1 |
170933,33 |
0 |
1880267 |
24785 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
2 |
170933,33 |
0 |
1709333 |
22720 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
3 |
170933,33 |
0 |
1538400 |
20654 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
4 |
170933,33 |
0 |
1367467 |
18589 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
5 |
170933,34 |
0 |
1196533 |
16524 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
6 |
170933,33 |
0 |
1025600 |
14458 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
7 |
170933,34 |
0 |
854667 |
12393 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
8 |
170933,33 |
0 |
683733 |
10327 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
9 |
170933,34 |
0 |
512800 |
8262 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
10 |
170933,33 |
0 |
341867 |
6196 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
11 |
170933,34 |
0 |
170933 |
4131 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
12 |
170933,33 |
0 |
0 |
2065 |
13425 |
253 |
4572 |
681 |
4273 |
4273 |
13 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
14 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
15 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
16 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
17 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
18 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
19 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
20 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
21 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
22 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
23 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
24 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
25 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
26 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
27 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
27 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
28 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
29 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
30 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
31 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
32 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
33 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
34 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
35 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
36 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2051200,0 |
|
|
161105 |
161105 |
3038 |
54870 |
8175 |
51280 |
51280 |
Таблица 10 – Расчёт налога, лизинговых платежей
Меся-цы
|
Налог на имущество |
Расходы без %,ОД и НДС, руб. |
Расходы без НДС и ОД, руб. |
НДС на расходы, руб. |
Лизинговые платежи с НДС, руб. |
Дифферинцированные лизинговые платежи с НДС, руб. |
||
1 |
26353 |
|
|
|
512 800 |
512 800 |
||
2 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
2 984 198 |
219354,56 |
2 984 198 |
3 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
216917,33 |
||
4 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
214480,11 |
||
5 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
212042,88 |
||
6 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,83 |
209605,67 |
||
7 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
207168,43 |
||
8 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,83 |
204731,22 |
||
9 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
202293,99 |
||
10 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,83 |
199856,77 |
||
11 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
197419,54 |
||
12 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,83 |
194982,32 |
||
13 |
2196 |
16250 |
29675 |
5341 |
205949,82 |
0 |
192545,09 |
0 |
14 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
15 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
16 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
17 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
18 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
19 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
20 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
21 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
22 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
23 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
24 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
25 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
26 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
27 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
28 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
29 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
30 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
31 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
32 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
33 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
34 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
35 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
36 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
|
26353 |
194995 |
356100 |
64098 |
2984197,88 |
2984197,91 |
График лизинговых платежей представлен в таблице 11.