- •Содержание
- •1 Общие положения
- •2 Система бюджетирования как инструмент кризисного предприятия
- •3 Структура работы по дисциплине «Антикризисное управление»
- •4 Задание на работу
- •5 Расчет движения денежных средств на период проведения процедуры внешнего управления
- •5.1 Бюджет продаж
- •5.2 Бюджет производства
- •5.3 Бюджет затрат на основные материалы
- •5.4 Бюджет затрат на оплату труда основных производственных рабочих
- •5.5 Бюджет общепроизводственных затрат
- •5.6 Бюджет коммерческих и административных расходов
- •5.7 Определение себестоимости продукции
- •5.8 Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках
- •5.9 Расчет бюджета денежных поступлений и выплат (отчет о движении денежных средств – кэш-фло)
- •Список использованных источников
- •Приложение а Образец оформления титульного листа
- •Приложение б Определение исходных данных
- •Подобным образом рассчитываются показатели по заданному варианту и по всем остальным пунктам исходных данных. Приложение в Исходные данные для выполнения задания
- •Приложение г Бланки таблиц бюджетирования для выполнения основной части расчетной работы
- •Выводы и рекомендации
5.2 Бюджет производства
Бюджет производства отражает необходимый объем производства продукции с учетом необходимой динамики запасов готовой продукции на складе. Чаще всего на практике объем производства и объем продаж за определенный период не совпадают, для этого необходимо с учетом прогнозного объема продаж и потребности в технологическом запасе готовой продукции рассчитывать требуемый объем производства. Расчет требуемого объема производства сводится в таблицу 3 приложения Г (далее – таблица 3).
Данные о прогнозном объеме продаж (п.1 таблицы 3), технологическом запасе готовой продукции на конец квартала (п.2 таблицы 3), технологическом запасе готовой продукции на начала квартала (п.4 таблицы 3) представлены в задании.
Уровень технологического запаса готовой продукции на конец квартала зависит от требований в задании на работу. Пример расчета требуемого объема производства продукции представлен на рисунке 3а. Исходные данные для таблицы 3, представленной на рисунках 3а и 3б следующие:
ПРИМЕР. На начало прогнозного периода остаток готовой продукции на складе составлял 300 шт. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема продаж будущего квартала. Планируемые запасы готовой продукции на конец прогнозного периода составляют 500 шт.
Рисунок 3а – Пример определения технологического запаса готовой продукции на конец периода
В 9-м столбце таблицы 3 «6 кварталов» в строке «Технологический запас готовой продукции на конец периода» отражается информация именно о технологическом запасе готовой продукции на конец периода, поэтому в примере, представленном на рисунке 3а эта величина равна 500 шт.
Требуемый объем продукции (п.3 таблицы 3) показывает сумму прогнозного объема продаж и технологического запаса готовой продукции на конец квартала.
Технологический запас готовой продукции на начала квартала отражает запас продукции, уже произведенный предприятием в предыдущем периоде. На рисунке 3б представлена технология определения технологического запаса готовой продукции на начало периода.
Рисунок 3б - Пример определения технологического запаса готовой продукции на начало периода
В 9-м столбце таблицы 3 «6 кварталов» в строке «Технологический запас готовой продукции на начало периода» отражается информация именно о запасе готовой продукции на начало периода, поэтому в примере, представленном на рисунке 3б эта величина равна 300 шт.
Требуемый объем производства продукции (п. 5 таблицы 3) показывает разницу требуемого объема продукции и технологического запаса готовой продукции на начало квартала.
5.3 Бюджет затрат на основные материалы
Бюджет затрат на основные материалы рассчитывается на основании бюджета производства (см. таблицу 3) и с учетом технологических запасов сырья и материалов. Бюджет затрат на основные материалы включает в себя непосредственно расчет бюджета затрат на основные материалы, представленный в таблице 4 приложения Г (далее – таблица 4), а также графика выплат за сырье и материалы, расположенного в таблице 5 приложения Г (далее – таблица 5).
Суммарная стоимость сырья и материалов (см. п. 4 таблицы 4) определяется как произведение стоимости сырья и материалов с НДС в расчете на единицу продукции и требуемого объема производства продукции
Технологический запас сырья и материалов на начало периода, а так же технологический запас сырья и материалов на конец периода определяется в соответствии с заданием на работу. Данные расчеты проводятся по тому же принципу, что и расчеты технологического запаса готовой продукции на начало и на конец периода, расположенные в таблице 3.
«Требуемые затраты на сырье и материалы» определяются как сумма «Суммарной стоимости сырья и материалов с учетом НДС» и «Технологического запаса сырья и материалов на конец периода».
«Требуемые затраты на приобретение сырья и материалов» определяются как разница между «Требуемыми затратами на сырье и материалы» и «Технологическим запасом сырья и материалов на начало периода».
Строка 9 таблицы 4 определяется по формуле 1.
«Затраты на сырье и материалы без учета НДС» необходимы для расчета себестоимости продукции.
График выплат за сырье и материалы проводится с учетом фактических затрат на закупки, как привило предусмотренные в соглашениях с поставщиками. Расчеты денежных выплат осуществляются в соответствии с заданием на работу и по аналогии с таблицей 2 (пример расчета представлен на рисунке 2). Результаты расчетов вносятся в таблицу 5 «График выплат за сырье и материалы», где разносятся расходы по имеющейся задолженности перед поставщиками (в соответствии с заданием), а также по требуемым затратам на приобретение сырья и материалов (см. строку 8 таблицы 4).
Строка «Итого расходование денежных средств» в дальнейшем отражается в отчете о движении денежных средств по статье «Расходы на основные материалы». Строка «в том числе НДС» рассчитывается по формуле 1 и необходима для определения расходов организации по статье «Налоги».