4.Классификация налогов.
Классификация налогов – группировка налогов по различным признакам.
по способу изъятия:
прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на недвижимость, на прибыль, подоходный налог, земельный налог)Б32 и этот налогоплательщик является окончательным плательщиком налога, то есть юридический и фактический плательщики совпадают.
косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС); то есть включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации.
Косвенные налоги выражают фискальные интересы гос-ва. Такие налоги фактически платят потребители, но перечисляются они налоговым органам предприятиями. То есть, государство косвенно взимает налог с потребителя.
Косвенные налоги имеют ряд преимуществ и недостатков. Основное их достоинство обусловлено фискальной выгодой. Доходность этих налогов опирается на большой диапазон потребления облагаемых косвенными налогами товаров. Второй аспект состоит в том, что косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. Третья сторона фискальных выгод связана с тем, что косвенные налоги не могут сопровождаться недоимками, так как факт приобретения товара по сути представляет факт уплаты косвенного налога.
К недостаткам косвенных налогов можно отнести: обратную пропорциональность платежеспособности потребителей; противоречие фискального характера косвенных налогов интересам экон. развития.
в зависимости от назначения:
общие предназначены для общегосударственных мероприятий. Они обезличиваются и поступают в единую кассу государства.
целевые имеют строго определенное назначение: ФСЗН.
в зависимости от субъекта:
взимаемые с юр. лиц (налог на прибыль)
взимаемые с физ. лиц (подоходный налог, курортный сбор, налог за владение собаками)
смешанные – уплачивают и физ. и юр. лица (земельный налог, налог на недвижимость)
по порядку введения:
общеобязательные, взимаемые на всей территории РБ
факультативные взимают органы местного самоуправления (налог за владение собаками)
в зависимости от характера ставок:
пропорциональные – налоги, ставки которых не зависят от величины объекта налогообложения (налог на прибыль, подоходный налог);
прогрессивные – ставки которых повышаются по мере возрастания объекта налогообложения;
регрессивные – ставки которых уменьшаются по мере увеличения размера объекта обложения.
VI. По принципу зачисления в соответствующие бюджеты налоги и сборы делятся на:
– закрепленные – налоги и сборы, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета. С32Например, в республиканский бюджет поступают НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию РБ. В местные бюджеты полностью зачисляются: подоходный налог; налог на недвижимость; плата за землю; налог за пользование природными ресурсами и др.
– регулирующие – ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. Например, акцизы, налог на прибыль, НДС.
1. по источникам средств для уплаты:
относимые на себестоимость Б33(земельный, экологический налоги, отчисления в ФСЗН)
относимые на финансовый результат (налог на прибыль)
включаемые в цену продукции (НДС, акцизы)
выплачиваемые из доходов физических лиц (подоходный налог)
2. по регулирующей функции:
регулирующие ценообразование (НДС, акцизы)
воздействующие на издержки производства или включаемые в себестоимость (земельный, экологический налоги)
регулирующие занятость населения (подоходный налог, отчисления в ФСЗН)
3. в зависимости от органа, осуществляющего взимание налога:
общегосударственные (республиканские) – налоги, устанавливаемые верховной властью в госбюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль)
местные, взимаемые в местные бюджеты местными органами самоуправления (земельный налог, налог на недвижимость, подоходный налог).
4. по степени оценки влияния налога на экономическое поведение налогоплательщика:
условно-постоянные (фиксированные) непосредственно не зависят от уровня производства, продаж и др. эк. показателей, связанных с деловой активностью (налог на недвижимость, земельный налог); данные налоги побуждают производителя к наращиванию объемов выпуска продукции и не позволяют «проедать весь доход»
условно-переменные (перераспределительные), напрямую связанные с деловой активностью налогоплательщика (НДС, акцизы, налог на прибыль)
5. в зависимости от регулярности уплаты:
регулярные
разовые (таможенные пошлины)