Тема 8. Платежи за пользование лесным фондом Республики Башкортостан

1. Экономическое содержание и назначение платежей за пользование лесным фондом.

2. Лесные подати: состав, плательщики..

3. Перерасчет платежей за древесину.

4. Санкции за нарушения правил лесопользования.

10. Перспективы развития платежей за пользование лесным фондом.

Тема 9. Налог на игорный бизнес

1. Назначение налога и основные понятия игорного бизнеса. 2 Плательщики и объекты налогообложения.

3. Налоговая база, налоговый период, ставки налога.

4. Порядок исчисления и уплаты в бюджет сумм налога.

Вопросы для самоконтроля и задания для самостоятельной работы

1. Выберите объекты налогообложения налога на игорный бизнес:

а Игровой стол

b. Игровой автомат

c. Касса букмекерской конторы d Касса тотализатора

е Клуб с 3 игровыми автоматами

2. Налоговым периодом в отношении налога на игорный бизнес признается (укажите период).

3. Ставка налога на игорный бизнес устанавливается в зависимости от (напишите налоговую базу).

4. Составьте задачу и рассчитайте сумму налога на игорный бизнес.

Тема 10. Транспортный налог

1. Транспортный налог. Значение транспортного налога И принципиальные изменения в налогообложении транспортных средств, внесенные главой 28 Налогового Кодекса РФ.

2. Плательщики налога и объекты налогообложения.

3. Налоговая база, налоговый период. Налоговые ставки транспортного налога и возможности органов власти субъектов РФ по изменению ставок налога..

3. Глоссарий

Административная ответственность за налоговые правонарушения предусмотренная налоговым законодательством - мера юридической ответственности, которая наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой применение к виновному лицу административных взысканий, налагаемых компетентными государственными органами.

Акциз - вид косвенных налогов на товары массового потребления, услуги организаций, частных лиц; включаются в цену соответствующего товара, плату за услуги или в тариф, т.е это надбавка к цене товара. Устанавливается государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых организациями-изготовителями или в твердых суммах с единицы товара.

Анализ налоговых поступлений - оценка поступления платежей в бюджет за определенный период (месяц, квартал, полугодие, год). Является одной из важнейших задач экономических ведомств, финансовых и налоговых органов на всех уровнях управления наряду с анализом тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирования поступлений платежей в бюджет на определенный период.

Предмет анализа - налогооблагаемая база и составляющие ее элементы: динамика объемов производства продукции, индекс цен, прибыль, уровень оплаты труда и другие факторы, определяющие налогооблагаемую базу.

Банк - коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, которому при наличии лицензии, выдаваемой ЦБ РФ, предоставлено право привлекать от организаций и граждан денежные средства и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять другие банковские операции.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (согласно Бюджетного кодекса). С точки зрения бюджета как экономической категории - это система денежных отношений по поводу образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

ВВП (валовой внутренний продукт)- макроэкономический показатель, характеризующий стоимость товаров, работ, услуг, произведенных в обществе за определенный период (чаще за год) за вычетом стоимости их промежуточного потребления. На стадии производства может быть рассчитан как разность между стоимостью выпуска товаров и услуг в целом по стране и стоимостью промежуточного потребления в основных ценах или как сумма добавленных стоимостей, созданных в отраслях и секторах экономики в рыночных ценах. Понимание сути ВВП имеет важное значение в изучении ряда налоговых категорий: НДС, налоговое бремя и т.д.

Выездная налоговая проверка (ст.89 НК) - одна из законодательно установленных форм осуществления налогового контроля за полной и своевременной уплатой налогоплательщиком обязательных платежей в бюджет, а также за исполнением налогоплательщиком иных обязанностей, предусмотренных законом. Проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Срок проведения выездной налоговой проверки не более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить проверку до трех месяцев. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - один из конечных финансовых результатов деятельности организации. Метод определения выручки (по оплате, по отгрузке) устанавливается организацией в учетной политике на отчетный год. Метод по оплате означает: при безналичных расчетах - поступление средств за товары, работы, услуги на счета в учреждениях банка; при расчетах наличными деньгами - поступление средств в кассу.

Дотация - сумма средства, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня нижестоящему бюджету для выравнивания налогового потенциала, финансирования расходов минимального бюджета вышестоящего уровня.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Инвестиции - это денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.

Камеральная проверка - один из способов контроля налоговыми органами достоверности отчетности и соблюдения налогового законодательства налогоплательщиком, осуществляется на стадии приемки от организаций бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов. На основании камеральной проверки инспектор производит запись на налоговых расчетах о сумме налога, подлежащей отражению в лицевых счетах организации, открытых по каждому виду налога. Камеральная налоговая проверка проводится в отношении всех налогоплательщиков по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также других документов. Срок проведения камеральной проверки согласно ст.88 НК - три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов необходимых для проверки.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории. Консолидированный бюджет РФ составляют федеральный бюджет и 88 бюджетов субъектов федерации.

Меркантилизм - направление экономической мысли (Х\Л-Х\ЛП вв.), представители которого отождествляли богатство страны с деньгами и рассматривали их как важнейшее средство экономического роста, а источник богатства видели во внешней торговле, в обеспечении активного торгового баланса; главной особенностью направления является пропаганда идей протекционисткой экономической политики государства, т.е его участия в управлении хозяйственной системой.

Монетаризм - экономическая теория, основанная на определяющей роли денежной массы, находящейся в обращении, в осуществлении политики стабилизации экономики, ее функционирования и развития.

Налоги косвенные - вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, акцизы). При косвенном налогообложении юридическое и физическое лицо, которое должно уплатить такого рода налог, и лицо, которое должно быть подвергнуто налогообложению, разные лица.

Налоги личные - прямые налоги, взимаемые в соответствии с размером дохода с учетом предоставляемых льгот. Объектом налогообложения является личный доход налогоплательщика в виде любого вида дохода: заработной платы в денежной и натуральной форме или в виде полученной прибыли, наследства, подарков, дивиденда. Доходы физического лица определяются на основе декларации, представляемой в налоговые органы в установленные сроки.

Налоги прямые - налоги, непосредственно обращенные к налогоплательщику, а точнее, к его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Прямые налоги исторически являлись наиболее ранней формой налогообложения (поземельный, подушный, подомовый налоги).

Налоги реальные - налоги на имущественные объекты, прямые налоги, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика. В РФ к реальным налогам относятся земельный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Налоги раскладочные - историческая, ранняя форма налогов, когда заранее определенную сумму налоговых поступлений, которую нужно собрать, распределяют (раскладывают) между налогоплательщиками или группами налогоплательщиков.

Налоговая льгота - частичное или полное сокращение размере налогового обязательства налогоплательщика, отсрочка или рассрочка платежа. Проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

Налоговое бремя - наиболее обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и государства; величина, характеризующая долю налоговых отчислений в общем объеме производства и доходов, производная величина от реализуемой модели рыночной экономики. Показатели рассчитываются на макро- и микроуровне. На макроуровне этот показатель рассчитывается как отношение налогов и сборов к величине ВВП.

Налоговые взносы - расчетные или фиксированные суммы, уплачиваемые налогоплательщиком в порядке и сроки, устанавливаемые налоговым законодательством. Порядок расчета суммы налогового взноса определяется законом по каждому виду налога.

Налоговые каникулы - интервал времени, в течение которого налогоплательщик освобождается от уплаты налогов.

Налоговый потенциал - максимально возможная сумма начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой и обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми базами. В мировой практике под налоговым потенциалом понимается потенциальный бюджетный доход на душу населения, который мог бы быть получен органами различного уровня, исходя из их бюджетной компетенции, за финансовый год при применении на всей территории страны (региона) единых условий налогообложения.

Налоговый федерализм - законодательно принимаемая норма равноправных отношений между федеральным центром и субъектами государства при формировании доходов бюджетов всех уровней за счет оптимального сочетания их налогового потенциала и выполняемых финансово-хозяйственных и социальных функций.

Налогообложение прогрессивное - форма налогообложения, при которой ставки налога увеличиваются соответственно росу суммы, подлежащей обложению налогом. Существует в формах: простой прогрессии – когда ставки налога возрастают по мере роста дохода для всей суммы дохода; сложной прогрессии - доход делится на части, каждая из которых облагается по своей ставке. Ставки каждой последующей части выше, чем у предыдущей.

Налогообложение пропорциональное - форма налогообложения, при котором налоговые ставки устанавливаются в процентах от дохода налогоплательщика независимо от его величины.

Налогообложение прямое - непосредственное налогообложение членов общества, осуществляемое путем прямо уплаты налогов налоговым службам либо лично, либо через работодателя. Отличается от косвенного налогообложения, которое зависит не от благосостояния конкретного лица, а от того, какие товары он приобретает (например, таможенная пошлина, НДС). Исторические формы прямого налогообложения были

различны и отличались от современного подоходного налога, введенного во время наполеоновских войн. Существовали такие налоги, как подушные, налоги на окна, налоги на дымоходы, слуг и т.д. В основном подобные налоги взимались с богатых людей и считались несправедливыми. Они были заменены лицензиями, сборами, пошлинами и т.д., взимаемыми со всех членов общества.

Налогообложение регрессивное - предусматривает понижение ставки налога по мере роста налоговой базы. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. В современных условиях регрессивность налога усилилась, особенно после введения НДС, ЕСН.

Налогоплательщики - юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

НД (национальный доход)- макроэкономический показатель на уровне государства, характеризующий величину вновь созданной стоимости, т.е оплаты труда и прибавочного продукта.

Недоимка - сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная плательщиком в установленный срок и подлежащая взысканию в бесспорном порядке.

Необлагаемый минимум - минимальная часть объекта обложения, полностью освобождаемая от налогов.

Необлагаемый оборот - установленный законодательством РФ перечень оборотов, товаров и услуг, не облагаемых НДС. Перечень является единым на всей территории РФ. Неокладными налогами и сборами назывались в России таможенные пошлины, откупа, налоги с заводов и другие, размер которых не был заранее известен.

Неоклассическая теория - одно из современных направлений экономической мысли, которое сформировалось в 90-е годы XIX века на базе как идей экономического либерализма и «чистой теории», так и принципов системного анализа маржинальных (предельных) показателей и микроэкономического исследования. Явившись альтернативой классической политической экономии; с 30-х годов XX в. Теоретико-методологические задачи «неоклассиков» дополнились макроэкономическими исследованиями и проблематикой социальной направленности и государственного регулирования экономики.

Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога - косвенный налог. Тогда субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем налога - потребитель.

Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Окладные доходы - доходы, размер которых известен заранее, например, подушная подать в России.

Окладные налоги и сборы - налоги и сборы, при которых налоговые обязательства налогоплательщика исчислялись по действующим ставкам на единицу обложения, либо путем установления твердой суммы налога.

Откупщик - сборщик налогов в Древнем Риме (III -IV вв.) и Европе (ХУЬХУИ вв.). Государство не имело достаточного количества квалифицированных чиновников, поэтому практиковался метод выставления налога на торги. После того как было получено право на его взимание. Тому, кто предлагал самую высокую цену, налог продавался в откуп. Сумма сделки немедленно поступала в казну, а откупщик, наделенный уже государственными полномочиями, старался получить прибыль за счет сбора налога с населения.

Откупная система - передача государством на обусловленный срок права сбора налогов и других доходов частным лицам - откупщикам.

Оффшорные компании - компании, создаваемые в зонах льготного налогообложения, в основном в малых странах и территориях Британского содружества.

Паушальная сумма - общая сумма обязательств или требований платежа, вытекающая из расчетов между государствами, фирмами, предприятиями и физическими лицами. В налоговой практике означает общую итоговую сумму начисленных налогов без подразделения их на отдельные виды обложения.

Пеня - в гражданском праве вид неустойки; финансовая мера взыскания в соответствии с законом или договором за нарушение сроков платежей. Размер пени устанавливается законом в процентах от причитающейся к платежу сумме за каждый день просрочки платежа. Уплаченные организацией пени являются непроизводственными расходами.

Переложение налогов - перенесение налогового бремени с одних лиц на другие.

Подакцизные товары - товары, на которые устанавливаются акцизы. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством РФ.

Подушная подать - государственный прямой налог, взимавшийся в разных странах на протяжении длительного периода. Вид прямого личного налогообложения, взимаемого с «души» (кроме привилегированных сословий) в размерах, не зависящих от величины дохода и имущества. Чаще это была фиксированная сумма, уплачиваемая за каждого члена общества и дифференцированная в зависимости от принадлежности гражданина к определенной категории жителей. В России XIX века основной источник доходов государства. С 1893 г. постепенно заменялся налогом с городских строений.

Прибыль - категория, экономическая природа которой заключается в том, что это часть чистого дохода организации, общества. Количественно определяется как выручка за исключением всех затрат на производство.

Прибыльщик - должность, введенная Петром I в обязанности которой входило изобретение новых источников доходов казны. Так были введены гербовый сбор, подушный сбор, сбор с извозчиков и т.д.

Промысловый налог - существует с древнейших времен, используется в различных странах в самых разнообразных формах. База для исчисления налога - прибыль от занятия промыслом и капитал налогоплательщика. Налогом облагаются юридические и физические лица, занимающиеся промышленной, торговой и другой деятельностью.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Роялти - периодический платеж за право пользования лицензией на изобретение, патент, нововведение, выпуск книг, прокат фильма; плата за право разработки и добычи природных ресурсов.

Субвенция - сумма средств, выделяемая бюджетам разных уровней для финансирования целевых расходов.

Субсидия - сумма средств, выделяемая на финансирование определенных мероприятий и представляющая долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании.

Теории налогообложения - попытки теоретического обоснования практики налогообложения. Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства.

Трансферты - прямая финансовая помощь при межбюджетных отношениях на нормативной основе.

Физиократия (физиократы) - в переводе с греческого «власть природы»; течение классической политической экономии (вторая половина XVIII в.) во .Франции, представители которой исходили из определяющей роли в экономике и создании национального богатства земли, сельскохозяйственного производства. Глава школы физиократов - Франсуа Кэне.

Финансовые ресурсы - фонды денежных средств, находящихся в распоряжении государства, субъектов федерации, муниципалитетов, хозяйствующих субъектов и населения, образуемые в результате распределения и перераспределения части стоимости ВВП для решения задач социально-экономического развития государства, территории, хозяйствующего субъекта.

Финансы - система денежных (экономических) отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Шедулярная форма подоходного налога - принята в налоговой системе Великобритании. Предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.д.). Каждая шедула обладает особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника». Действует шесть шедул, некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию.