1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете».

2. Федеральный закон от 13 июля 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности (утв. приказом Минфина России от 28 июля 1998 г. № 34н, ред. от 18 сен­тября 2006 г.).

4. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых вы­ражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н).

5. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина Рос­ сии 6 мая 1999 г. № 32н, в ред. от 27 ноября 2006 г. № 156н).

6. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина Рос­ сии 6 мая 1999 г. № 33н, в ред. от 27 ноября 2006 г. № 156н).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организаций и инструкция по его применению (утв. при­казом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, ред. от 18 сен­тября 2006 г.).

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Задание 1.

Задача 1

За счет средств предприятия была оплачена поездка директора в Испанию в размере 10 000 долл. США и списана на затраты как командировочные расходы:

Дт 26 – Кт 71. При этом отсутствует Приказ о направлении работника в загранкомандировку.

К авансовому отчету директора приложены оправдательные документы, среди которых имеются счета и квитанции со штампом туристической фирмы.

Определить правильность ведения учета по данной операции, ссылаясь на соответствующие нормативно-законодательные акты. Выявить ошибку и сделать выводы о санкционировании.

Задача 2

В соответствии с Приказом об учетной политике организация определяет выручку от продажи продукции по отгрузке.

21 марта 200 … г. был выписан счет иностранному покупателю на сумму 5 000 долл. США по курсу 25,80 р. за доллар.

В учете была сделана запись: Дт 62/2 – Кт 90/1 – 124 000 р.

Фактически продукция была отгружена только 5 апреля 200… г., когда курс доллара США составил 27,0 р.

Определить правильность ведения учета по данной операции, ссылаясь на соответствующие нормативно-законодательные акты. Выявить ошибку и сделать выводы о санкционировании.

Задача 3

Аудитор проверяет правильность учета лизинговых операций у лизингополучателя импортного оборудования.

Изучив условия лизингового договора между иностранным лизингодателем и проверяемой российской организацией - лизингополучателем, аудитор обнаружил, что лизинговое имущество продолжает числиться на балансе у лизингодателя.

В учете лизингополучателя бухгалтерские записи следующие:

Дт 001 – 100 000 р. – Принято лизинговое имущество на забалансовый учет.

Дт 26 – Кт 76 – 15 000 р. – Начислены лизинговые платежи за месяц.

Дт 19 – Кт 76 – 2 700 р. – Отражен НДС с суммы лизингового платежа.

Дт 76 – Кт 52 – 17 700 р. Перечислена с валютного счета сумма лизингового платежа за месяц.

Дт 68 – Кт 19 – 2 700 р. – Возмещен НДС из бюджета.

Дт 26 – Кт 02 – 1 000 р. – Начислена амортизация лизингового имущества за месяц.

Определить правильность ведения учета по данной операции, ссылаясь на соответствующие нормативно-законодательные акты. Выявить ошибку и сделать выводы о санкционировании.

Задача 4.

В апреле предприятием была продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующими операциями:

Дт 57 – Кт 52 – 23 840 р. – Списана реализованная валюта с текущего счета.

Дт 51 – Кт 57 – 24 000 р. – Зачислена на расчетный счет рублевая выручка за проданную валюту.

Дт 44 – Кт 51 – 265 р. – Списаны комиссионные услуги банка за продажу инвалюты.

Дт 57 – Кт 91 – 160 р. – Отражена положительная курсовая валютная разница по счету 57.

Дт 91 – Кт 99 – 160 р. – Отражена прибыль от продажи инвалюты.

Проверить соблюдение методологии ведения валютных операций. Выявить ошибку, ссылаясь на соответствующие нормативно-законодательные акты. Сделать выводы о санкционировании.

Задача 5.

Задание 3. Исходные данные. Курс рубля к доллару США на 01.03. составил 34,20 руб. за 1 доллар. Остаток валютных денежных средств на эту же дату на текущем валютном счете составил 200000 долларов. Предприятие оплатило счет поставщика 20.03 на сумму 150000 долларов по курсу 33,8 руб./дол.

Бухгалтерией предприятия совершены следующие операции:

Содержание операции	Сумма		Дт	Кт
	Руб.	Дол.
1. Оплачен счет поставщика	5814000	150000	60	52
2. Определена курсовая разница на конец отчетного периода	18000	-	52	91/2

Ваша задача: проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.

Задача 6. Исходные данные. В процессе аудиторской проверки установлено следующее: фирма «Элтон» отгрузила товар иностранному покупателю 28.08 текущего года на сумму 20000 долларов США. На момент отгрузки и выставления расчетных документов курс ЦБ РФ – 31,86 руб. за 1 долл. США. По состоянию на 30 сентября иностранный покупатель не расплатился с российским экспортером. Курс ЦБ РФ на эту дату был равен 32,0 руб. за 1 долл. США. В бухгалтерском учете фирмы «Элтон» данная операция отражена следующей записью:

Дт сч. 62 «Расчеты с иностранными покупателями»

Кт сч. 90 «Продажи» на сумму 637200 рублей.

На дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности переоценка дебиторской задолженности не произведена.

Ваша задача:

1. Определить реальность дебиторской задолженности.

2. Подготовить запись в рабочий документ аудитора.

Задача 7. Исходные данные. В бухгалтерском учете фирмы К отражены следующие операции:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Дт	Кт
25.05	Перечислена валюта для продажи – 3000 дол. США по курсу ЦБ РФ 26,15	Поручение на продажу	78450	76	52
25.05	Получено рублевое покрытие проданной валюты	Выписка банка	79000	51	76
25.05	Уплачено комиссионное вознаграждение	Платежное поручение	600	76	51
25.05	Отражена курсовая разница	Расчет	50	91/2	76

Независимая аудиторская фирма обнаружила нарушения.

Укажите на эти нарушения. Обоснуйте свои выводы, сославшись на соответствующие нормативные документы.

Задача 8. Исходные данные. Предприятие продает 5000 дол. США с текущего валютного счета. Коммерческий курс на день продажи 29 руб. 06 коп. за дол. Курс ЦБ РФ на день подачи поручения на продажу валюты – 28 руб. 50 коп; на день продажи – 28 руб. 52 коп. Бухгалтерией предприятия сделаны следующие записи:

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	Списаны доллары с валютного счета	145000	57	52
2.	Поступили денежные средства от реализации валюты	145300	51	91
3.	Отражено списание валюты в оценке по курсу ЦБ РФ	145000	91	57
4.	Исчислен финансовый результат от продажи иностранной валюты	300	91	99

Ваша задача: Проверить правильность отражения указанных операций, в случае необходимости произвести исправительные записи; составить рабочий документ аудитора.

Задача 9. Исходные данные. Фирма «ЛТД» отправила своего работника в загранкомандировку для заключения договора на поставку нового оборудования. Расходы, связанные с оформлением заграничного паспорта, бухгалтер отнес на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Расходы, связанные с оформлением выездных документов, отнесены на счет 20 «Основное производство». При этом были составлены следующие бухгалтерские записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, Руб.	Кор. счетов
				Дт	Кт
01.02.	Оформление загранпаспорта	квитанция	400	91/2	76
10.02	Оформление визы	квитанция	1000	20	76

Аудиторская проверка обнаружила ошибку в бухгалтерском учете этих операций.

Ваша задача:

1. Сделайте исправительные бухгалтерские записи.

2. Подтвердите ваше заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов.

3. Составьте рабочий документ аудитора.

Задача 10. Исходные данные. Российская организация закупила у иностранного поставщика материальные ценности на сумму 5000 долл. США. Согласно контракту право собственности на закупленные товары переходит к российскому покупателю на дату их передачи иностранному перевозчику. Курс Банка России на эту дату составляет 30,1 руб./долл. США. Товар пересек границу РФ. На дату оформления ГТД начислены и уплачены таможенные платежи:

• таможенная пошлина – 10%;

• НДС – 18%;

• сбор за таможенное оформление.

Курс Банка России составил 30,2 руб./долл. США.

Товар оприходован на складе импортера по полной импортной стоимости.

Ваша задача: 1. Проконсультировать клиента по поводу отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета.

2. Обосновать данные рекомендации ссылками на нормативные документы.

Задача 11. Исходные данные. Организация приобрела иностранную валюту. В учете данные операции отражены следующим образом:

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1. С расчетного счета перечислена сумма в размере 29000 руб. для приобретения 1000 дол.	29000	57	51
2. Банк приобрел для организации иностранную валюту по курсу 29 руб. 10 коп. В день покупки курс ЦБ РФ был равен 29 руб./дол., в день зачисления на специальный транзитный счет организации – 29 руб. 20 коп./дол.	29200	52	57
3. На основании выписки с валютного счета отражается удержанное банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты в размере 2 дол. Курс ЦБ РФ на день снятия банком комиссионного вознаграждения со счета организации составил 29 руб. 25 коп./дол.	58-50	26	52

Ваша задача: проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.

Задача 12. Исходные данные. Организацией была осуществлена продажа валюты с текущего валютного счета. Бухгалтерией организации продажа иностранной валюты была отражена следующим образом:

Дата	Содержание операции	Сумма	Кор. Счетов
			Дт	Кт
23.04	Подано поручение на продажу валюты – 1500 $. Курс ЦБ РФ – 27,60 руб. за 1 долл.	41400	76	52/2
25.04	Поступил рублевый эквивалент проданной валюты. Курс ЦБ РФ – 27,62	41430	51	76
25.04	Уплачены комиссионные банку	535	76	51
25.04	Рассчитана и отражена курсовая разница	565	91/2	76

Ваша задача: 1. Установите правильность корреспонденций счетов и определения курсовых разниц.

2. Произведите исправительные записи (в случае необходимости).

3. Подтвердите ваше мнение ссылками на соответствующие нормативные документы.

4. Составьте рабочий документ аудитора.

С целью закрепления материала студентам рекомендуется решение следующих задач:

Задача 1. Исходные данные. Согласно представленному проверяющим контракту, предусматривающему экспорт продукции, момент перехода покупателю прав собственности на продукцию определен как день поступления оплаты на счет продавца (аудируемого лица). Фактическая себестоимость реализуемой на экспорт продукции составила 150000 руб. Продукция передана перевозчику 1 октября, а 10 октября на валютный счет аудируемого лица зачислена выручка от реализации продукции в размере 5000 долл. США по курсу ЦБ РФ 30,65 руб./долл.

Ваша задача: указать, какими бухгалтерскими записями, в какой момент, на основании каких первичных документов должны быть отражены вышеуказанные операции в бухгалтерском учете аудируемого лица.

Задача 2. Исходные данные. Курс рубля к доллару США на 01.03. составил 34,20 руб. за 1 доллар. Остаток валютных денежных средств на эту же дату на текущем валютном счете составил 200000 долларов. Предприятие оплатило счет поставщика 20.03 на сумму 150000 долларов по курсу 33,8 руб./дол.

Бухгалтерией предприятия совершены следующие операции:

Содержание операции	Сумма		Дт	Кт
	Руб.	Дол.
1. Оплачен счет поставщика	5814000	150000	60	52
2. Определена курсовая разница на конец отчетного периода	18000	-	52	91/2

Ваша задача: проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.