1.Порядок проведения и бухгалтерский учёт операций по: а)зачислению доходов на счета бюджетов всех уровней;

Порядок оформления платежных документов на перечисление платежей в бюджеты всех уровней регулируется Положением Банка России № 383-П, Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года № 106 Н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Платежи в бюджеты всех уровней могут вноситься плательщиками в безналичном порядке по платежным поручениям и по инкассовым распоряжениям, а также путем внесения наличных денежных средств.

В платежных и инкассовых поручениях на перечисление платежей в бюджеты всех уровней в поле 101 следует указывать статус: например 01 - налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо, 02 – налоговый агент, 09 налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель, 15 – кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

При перечислении платежей в бюджеты всех уровней в обязательном порядке указывается «ИНН» плательщика – поле 60, «ИНН» получателя – поле 61, «КПП» плательщика – поле 102. Значение идентификационного номера налогоплательщика ( ИНН) и значение кода причины постановки на учет (КПП) в расчетных документах указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. Если у плательщика – физического лица отсутствует ИНН и КПП, то в полях расчетных документов 60 и 102 проставляется 0.

В поле «Плательщик» ( 08) указывается наименование плательщика- клиента банка( владельца счета), дающего поручение на перечисление денежных средств:

• для юридических лиц- наименование юридического лица;

• для индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество, в скобках ИП;

• для частных нотариусов - фамилия, имя, отчество, в скобках – нотариус;

• для адвокатов - фамилия, имя, отчество, в скобках адвокат;

• для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилия, имя, отчество, в скобках КФХ;

• для иных физических лиц - фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица.

Кредитные организации (филиалы) при заполнении расчетных документов на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета, указывают в полях:

«ИНН» плательщика – значение ИНН кредитной организации;

«КПП» плательщика –значение КПП кредитной организации;

«Плательщик» – наименование кредитной организации (филиала), осуществляющей перечисление денежных средств на счет получателя.

При заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджеты всех уровней необходимо указание информации в полях 104 – 110 расчетного документа. При этом, следует иметь в виду, что оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу ( сбору) согласно классификации доходов бюджета. При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль («0»).

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно- территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налогов(сборов) в бюджетную систему Российской Федерации.

В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать значение например:

«ТП» – платежи текущего года;

«ТР» – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

«АП» – погашение задолженности по акту проверки;

«АР» – погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налога ( сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора) – « число, месяц, год».

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога и указываются следующим образом:

«МС»- месячные платежи;

«КВ»- квартальные платежи;

«ПЛ»- полугодовые платежи; «ГД» – годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца отчетного текущего года, для квартальных платежей- номер квартала, для полугодовых платежей- номер полугодия.

Номер месяца может принимать значение от 01 до 12, номер квартала- от 01 до 04, помер полугодия – 01 или 02.

В 3=м и 6 –м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7 – 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями.

Например: «МС. 02. 2012», «КВ. 01.2012», «ГД. 00.2012»

В поле 108 указывается показатель номера документа. Это может быть номер требования налогового органа об уплате налога, номер решения о рассрочке, номер акта проверки. При указании в показателе номера документа, знак «№» не проставляется.

В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков. Первые два знака обозначают календарный день, 4 –й и 5-й знаки- месяц, знаки с 7 –го по 10 –й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительного проставляются точки («.»).

В поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

«НС»- уплата налога или сбора;

«ПЛ» – уплата платежа;

«ГП»- уплата пошлины;

«ВЗ»- уплата взноса;

«АВ»- уплата аванса или предоплата;

«ПЕ»- уплата пени;

«ПЦ»- уплата процентов;

«СА»- налоговые санкции;

«АШ»- административные штрафы;

«ИШ»- иные штрафы.

Наличие в документах незаполненных полей не допускается.

Так как счет 40101 открыт в учреждении Центрального банка, то платежи, поступающие в кредитную организацию, отражаются:

Дт расчетный счет

Кт 30102,

а в ГРКЦ:

Дт 30101

Кт 40101.

Если плательщик налога обслуживается в учреждении Банка России, то:

Дт расчетный счет

Кт 40101.

Поступление наличными деньгами в кассы кредитных организаций оформляется следующим образом: Налоговые органы рассылают квитанции формы ПД-4 налог, состоящий из двух частей: квитанции и извещения. Квитанции с отметками контрольно-кассового аппарата передается плательщику налога, а извещения направляется в налоговые органы вместе с платежным поручением, выписанным на общую сумму поступивших налогов.

Когда плательщик – физическое лицо уплачивает наличными деньгами через кредитную организацию, то сумма зачисляются на счет 40911. Счет 40911 «Транзитные счета» (счет пассивный). При поступлении денег в кассу:

Дт 20202

Кт 40911.

Оформляется платежное поручение на перечисление сумм:

Дт 40911

Кт 30102.

В ГРКЦ поступившие суммы отражаются:

Дт 30101

Кт 40101.

Поступление почтовыми переводами. Предприятия связи на общую сумму переводов по налогам оформляют платежные поручения на перечисление средств со своего счета. Все документы заполняются в соответствии с положением № 383-П с учетом приказа Минфина №106-Н.

Если платежи поступают через предприятия связи, то:

Дт 40504

Кт 40101.

Счет 40504 «Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям» (счет пассивный).

Таким образом, поступления на счет федерального казначейства может отражаться:

Дт расчетный счет; 30101; 40504

Кт 40101.

ГРКЦ выдает выписку по счету 40101 Управлению федерального казначейства, которое не позднее следующего дня за днем поступления выписки оформляет платежное поручение на распределение средств. В первую очередь по фактически поступившим суммам производится перечисление страховых взносов:

Дт 40101

Кт 404.

В соответствии с нормативом отчислений в региональные бюджеты производится распределение налогов в местные и региональные бюджеты:

Дт 40101

Кт 402.

Таким образом, на счете 40101 остаются средства только федерального бюджета, которые электронным платежным поручением перечисляются на единый казначейский счет в ОПЕРУ-1:

Дт 40101

Кт 309 ( электронно или по системе БЭСП)