- •Учет материально-производственных запасов (мпз)
- •1. Нормативная документация по учету мпз
- •2. Понятие и классификация мпз
- •3. Оценка, переоценка и учет мпз
- •4. Документальное оформление движения мпз
- •5. Порядок учета мпз при их использовании в производственном процессе
- •6. Учет материалов на складе
- •Оперативно-бухгалтерский или сальдовый метод
- •Учет и оценка мпз при их продаже и прочем выбытии
- •Порядок оценки материально-производственных запасов на конец отчетного периода и в бухгалтерской отчетности
- •Инвентаризация материалов
- •Учет неотфактурованных поставок
Инвентаризация материалов
Независимо от причин возникновения все недостачи производственных запасов по фактической себестоимости списываются с К10 в Д94. Недостача материалов в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства или обращения Д20, 23, 44 К94.
Недостача сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списываются на виновных лиц Д73 К94.
Разницу между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по рыночным ценам, подлежащую взысканию списывается на счет 98: Д73 К98.
По мере погашения задолженности, учтенной на 73, соответствующая сумма списывается на 98: Д98 К91.
Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий относятся на финансовый результат Д99 К10.
Когда конкретные виновники не выявлены, недостача относится в состав прочих расходов Д91 К94.
Излишек Д10 К91.
Учет неотфактурованных поставок
Неотфактурованные поставки – поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежных документов.
При поступлении составляется приемный акт, поступающий далее в бухгалтерию, где они рассчитываются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер №6, как ценности, поступившие на склад. В этой же сумме относится на группы материалов и в акцепт.
Неотфактурованные поставки, зарегистрированные в журнале-ордере № 6, по которым не осуществлена оплата, ставится буква N в графе № платежного документа.
По мере поступления платежных документов на неотфактурованную поставку в следующем месяце они акцептуются, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе акцепт в сумме платежного требования, а по строке сальдо незаконченных расчетов раннее записанная сумма сторнируется. Таким образом, расчеты с поставщиками по этой поставке будут закончены.