Отчет о прибылях и убытках за 20x8 г., тыс. Р.

Наименование показателя	Код стр.	за отч. период	за аналог. период прошл. года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	181830	123050
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	124020	86400
Валовая прибыль	029	57810	36650
Коммерческие расходы	030	45600	28300
Управленческие расходы	040	7150	6820
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 -040))	050	5060	1530
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	–	–
Проценты к уплате	070	1280	980
Доходы от участия в других организациях	080	–	–
Прочие доходы	090	–	–
Прочие расходы	100	396	317
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100))	140	3384	233
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль	150	862	57
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	2522	176
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2522	176

Учетной политикой организации предусмотрено калькулирование сокращенной себестоимости.

Задание

1. Определите влияние выявленных ошибок на показатели отчетности.

2. Оцените существенность искажений, исходя из своего профессионального суждения и ориентиров, установленных внутренним стандартом аудиторской фирмы: существенным следует считать откло­нения по статьям баланса, превышающие 2,0… 4,0 % от суммы активов, по статьям отчета о прибылях и убытках - 1,5…3,0 % прибыли до налогообложения.

СИТУАЦИЯ №2

В ходе проведения аудиторской проверки ООО «Спектр» за 20x8 год были получены следующие предварительные результаты:

1. по итогам изучения и тестов надежность систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля оценена как высокая;

2. детальные тесты операций по разделам учета активов, обязательств, доходов и расходов показали отсутствие существенных искажений, обнаруженные незначительные ошибки носили случайный характер и были исправлены руководством аудируемого лица;

3. не выявлено нарушений налогового и иного законодательства. Указанные выводы сделаны до начала проверки формирования показателей бухгалтерской отчетности аудируемого лица, фрагменты которой, вместе с выдержками из бухгалтерских записей, приведены ниже.

По устным разъяснениям бухгалтера (приказ об учетной политике не содержит рабочего плана счетов), субсчета 20-2, 26-2, 44-2 применяются для раздельного учета затрат, не увеличивающих расходы для целей нало­гообложения. В пояснительной записке нет упоминаний изменений учетной политики, а также корректировок и влияния изменений правил ведения бухгалтерского учета, не раскрыты принятые методы ведения учета (в т. ч. начисления амортизации, оценки материально-производственных запасов при списании в производство и т. д.). В приказ об учетной политике на 20x8 год по сравнению с 20x7 годом были внесены изменения в связи с переходом организации на общий налоговый режим и с началом использования Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

СИТУАЦИЯ №3

На основании приведенных данных:

1. Сделайте выводы о правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

2. Дайте итоговую оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудиторских рисков.

3. Сформулируйте мнение о достоверности отчетности и при необходимости предложения руководству аудируемого лица.

Отчет о прибылях и убытках (фрагмент), тыс. р.

Показатель		За отчет-ный период	За аналогичный период
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи продукции	010	1250000	780500
Себестоимость проданной продукции	020	(680000)	(320500)
Валовая прибыль	029	570000	460000
Коммерческие расходы	030	(64000)	(48000)
Управленческие расходы	040	(128000)	(96000)
Прибыль (убыток) от продаж	050	378000	316000
Прочие доходы и расходы. Проценты к уплате	070	(86000)	(72000)
Прочие доходы	090	16000	9200
Прочие расходы	100	(30400)	(14400)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	277600	238800
Отложенные налоговые активы	141	32000	–
Отложенные налоговые обязательства	142	2000	–
Текущий налог на прибыль	150	(73874)	(68200)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	203726	170600
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства	201	60500	–
…