- •1.Функции налогов: содержание, взаимосвязь и противоречия.
- •2.Принципы налогообложения: содержание, развитие и актуальность в наст. Вр-мя.
- •3. Элементы налога: содержание, понятие, хар-ка.
- •4.Понятие, принципы построения и общая хар-ка нал. Сист. Рф.
- •5.Классиф-ция налогов и соотн-е налог-х групп в составе дох. Бюдж.
- •6.Основные тенденции в развитии прямых и косвенных налогов в рф.
- •7.Налоговое бремя и его влияние на форм-е дох. Бюдж.
- •8.Пор. Исчисл-я и уплаты в бюджет налога на прибыль орг-ций.
- •9.Налог на имущ-во орг-ций:плательщики, налоговая база, пор. Исчисл-я и уплаты.
- •10.Транспортный налог:пор. Исчисл-я и уплаты.
- •12.Основы постр-я, исчисл-я и уплаты ндфл.
- •13.Налоги на имущ-во физ. Лиц:состав, значение, пор. Уплаты и напр-я развития.
- •14.Ндс: эк. Содерж-е, основы построенияи уплаты в бюджет.
- •15.Акцизы, их эк. Содерж-е и фискальное значение при форм-ии дох. Бюдж. Разн. Ур-ня.
- •16.Пор. Исчисления и уплаты в бюджет акцизов.
- •17.Налоговые платежи за польз-е природн. Рес-ми: виды, фискальное и эк. Значение.
- •18.Земельный налог: основы его исчисл-я и уплаты.
- •19.Платежи за польз-е лесным фондом, их хар-ка.
- •20.Ндпи, пор. Его исчисл-я и уплаты.
- •21.Водный налог, основы его исчисл-я и уплаты.
- •22.Сбор за польз-е объектами животного мира и вбр, мех-м их взимания и разграничения по бюджетам.
- •24.Гос. Пошлина: объекты, ставки, пор. Взим-я.
15.Акцизы, их эк. Содерж-е и фискальное значение при форм-ии дох. Бюдж. Разн. Ур-ня.
Акцизы – один из самых крупнейших источников дохода консолидированного бюджета РФ – более 5% от общего объема налоговых поступлений.
Шестой по величине налог в налоговой системе РФ. Особенностью данного налога является его распространение только на отдельные, строго оговоренные в законе товары. Функционально акцизы выполняют не только фискальную роль в формировании доходов государства, но и активно воздействуют на финансовое положение налогоплательщиков – производителей подакцизной продукции. При достаточно высоких ставках и низких издержках на производство сбыт продукции существенно усложняется, следовательно, происходит сокращение размеров выручки и прибыли. Акцизы участвуют в процессе формирования цены, выполняющего роль ограничения социально вредных и пользующихся массовым спросом товаров.
Акцизами облагается и ввоз аналогичных товаров, т.е. они являются регулятором экспортно-импортных потоков, проходящих через границу РФ.
Состав подакцизных товаров неоднократно изменялся, но в эту группу всегда включались алкоголь и табачная продукция. Эти товары и их производство имеют существенный фискальный эффект – затраты на них низкие, высокая акцизная ставка – крупный источник доходов бюджета.
К числу алкогольной продукции (ст. 181) относится спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, другая пищевая продукция с долей этилового спирта 1,5% (за исключением виноматериалов).
Спиртосодержащая продукция, в том числе денатурированный спирт (кроме поставок на экспорт) подлежит обложению акцизами, но не входит в состав алкогольной продукции, так как содержит добавки, исключающие возможность их использования в пищевых целях – растворы, эмульсии, суспензии в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%.
Под акцизы не попадают медицинские, лекарственные препараты, парфюмерно-косметическая продукция (не более 100 мл., 80%, с распылителем 100 мл., 90%).
Транспортные средства – мотоциклы, легковые автомобили, авто- бензин, дизельное топливо, моторные масла явл подакцизными товарами.
Налогоплательщики – организации (РФ, иностранные), физические лица совершающие операции, подлежащие обложению акцизами.
Организации – РФ, иностранные, международные на территории РФ, простые товарищества, ИП, иностранные организации, не имеющие статус юридического лица.
Для определения налоговой базы и суммы акцизы, подлежащего уплате, необходимо определить объект налога:1 – операции по реализации в РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров.
2 – операции по реализации предметов залога и передача акцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного. 3 – продажа конфискованных, бесхозных товаров, по которым произошел отказ в пользу государства по решению соответствующих государственных органов, по приговору. 4 – передача производимых подакцизных товаров на переработку по давальческой основе.
Не облагаются акцизами операции: 1 – передача подакцизных товаров структурным подразделениям, не являющимся самостоятельными налогоплательщиками, для производства или реализации подакцизных другому такому структурному подразделению. 2 – передача в структуре организации произведенного этилового спирта из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров. 3 – реализация подакцизных товаров на экспорт с учетом ряда услуг. 4 – ввоз на таможенную территорию подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государстве, муниципальную собственность. 5 – первичная реализация конфискованного, бесхозяйственных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства. 6 – реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.