- •31. Организация и учет расчетов чеками
- •32. Учет операций по формированию ук паевого банка
- •33. Учет операций по формированию ук акционерного банка
- •34. Бухгалтерский учет кредитных операций
- •35. Учет и погашение просроченных кредитов и процентов
- •36. Учет операций по межбанковскому кредитованию
- •37. Учет формирования и использования резерва по ссудам
- •38. Учет депозитных операций
- •39. Учет активных операций с ценными бумагами
- •40. Порядок формирования резервов по ценным бумагам
31. Организация и учет расчетов чеками
Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
КБ сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры - направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий - с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.
1) С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками:
Дт 40702 "Расчетный счет" - Кт 40903 "Расчетные чеки".
2) Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт 40903 "Расчетные чеки" - Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации».
32. Учет операций по формированию ук паевого банка
УК паевого коммерческого банка формируется за счет взносов участников.
Формирование УК в момент организации.
После регистрации КБ ему открывается счет в расчетно-кассовом центре по месту нахождения КБ. На этот счет зачисляются взносы пайщиков в денежной форме:
Д 30102 К 104..
Если в УК вносятся материальные ценности, то их передача отражается так:
Д 604.. ( по категориям) К 104..
Формирование УК должно быть завершено в течение 30 дней с момента регистрации. Собрание пайщиков может принять решение об увеличении УК. Дополнительные средства ( ДК) зачисляются на лицевые счета пайщиков на счете 104. Дополнительные взносы могут быть:
- в наличной форме: Д 20202 К 104,
- в безналичной форме: Д 30102 К 104.
Если вносятся материальные активы, то учет ведется как при образовании КБ. Если увеличение УК происходит за счет капитализации фондов, то средства зачисляются на лицевые счета каждого пайщика в пропорции, которую определяет собрание пайщиков.
В зависимости от видов фондов делается проводка:
Д 10601/ 10603 / 10701/ 10702/ 10703 К 104
После регистрации увеличения УК разница между новым УК и фактически оплаченной суммой отражается на счете 90602:
Д 90602 К 99999
По мере внесения денег сумма неоплаченного УК будет уменьшаться обратной проводкой.
КБ может выкупать доли у пайщиков для изменения состава участников. Суммы, которые возвращаются пайщикам, зачисляются на р/с , а физическим лицам выдаются наличными.
Выкуп доли ПКБ: Д 10502 К 30102, р/с, 20202.
Продажа долей новым пайщикам: Д 20202, р/с, 30102 К 10502
Т.о., при выкупе и перепродаже долей размер УК не изменяется.