Налог на доходы физ лиц.
ЯВЛЯЕТСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ
Собранные налоги распределяются по бюджетам:
- федер. Бюджет -
- Региональный - 80%;
- гор. Округа - 20%;
- муницип. Района - 10%;
- Бюджетные поселения - 10 %
Элементы налога:
Налогоплательщики - физ лица; резиденты РФ; неризиденты РФ,получающие доходы от источников РФ (дивиденты,сдача в аренду)
Объект налога - доходы физ лиц: денежной форме; натуральной форме; в виде материальных выгод.
См. Разд. Материал, таблица 15.
Особ вид доходов - материальная выгода :
экономия на % - если у займа % ниже рыночной, то это экономия,
- приобретение тов работ услуг у взаимозависимых лиц;
- приобретение цен. бумаг у взаимосвязанных лиц.
Доходы полученнные в нат форме пересчитываются в денежную форму.
Ставка налога - см таблицу 16 раздаточного материала ( вопрос в тесте : в каких случаях используется 13%,30%,35%)
Налоговой период- календ год
Налоговая база - ден выражение облагаемое доходом.
Порядок и сроки уплаты - см табл 17 разд. Материала.(налог уплачивают сами физ лица, если они явл- ся ИП, тогда сроки 15.07, 15.10,15.01 следующего года.; физ лица - выплачивают доход в натуральном выражении (машина) в срок 30 дней - после получения уведомления) окончательный срок подоходного налога -15 июля.
Порядок исчесления -зависит от вида дохода и вида применяемой нал.
Ставки :
1. - Доходы облагаемые по ставке 13%
НО = (НБ-НВ)*НС
Виды налоговых вычетов (в тесте откр. Вопрос) :
А )Стандартные вычеты:
-для физ. Лиц (зависит от кол-ва детей);
-для иждивенца.
Б) Социальные :
-Медицинские
-Благотворительные
-Образовательные
В) Имущественные :
1. Вычеты при продаже имущества и зем. Участков
2. Вычеты при приобретении жилья и нового строительства
Г) Профессиональные :
- 1. Для инд. Предпринимателей, кот не попадают под упрощенную, вмененную систему.
- 2. Для физ лиц, не являющихся ИП,но получающие доходы по договорам гражданско -правового характера ( разовые ситуации когда физ лицо по договору оказывает какие либо услуги) -вправе уменьшить свои доходы на сумму подтвержденных расходов.
- 3. физ лица, кот создают объекты интеллектуальную собственность (книжку, песню) .
2. Иные налоговые ставки :
НО = НБ * НС
Пример 1.
Ежемесячный оклад гр. = 7,5 тыс руб, имеет на содержании ребенка в возрасте 17 лет. В феврале месяце,кроме основной зп, начислена и выплачена премия в размере оклада по результатам прошлого года.
Рассчитать НДФЛ за кажд. Месяц налогового периода и за год в целом.
Решение :
Расчет НДФЛ (пр. 1)
Пример 2.
Условия пред. Задачи,но В сентябре гражданка оплатила обучение ребенка в размере 40 тыс руб.
Расчитать налоговые вычеты за каждый месяц и за год в целом.
Решение (пр. 2)
Пример 3. Условие примера 2, но в октябре покупка квартиры 750 тыс руб.
Решение (пр. 3)
Сумма имущественного вычета на приобретение жилья переносится на след. налоговый период. В размере неиспользованнного налогововго вычета 97500-750000=652500
Пример 4. То же + в августе продала зем участок симостью 1300000, кот. Находился в собственности более 3- х лет.
Решение (пр. 4)
АКЦИЗЫ
Являются фед налогом на отд. Группы товаров - спирт, алкогольная продукция, пиво, автомобили, мотоциклы мощностью свыше 150 лошадиных сил, бензин, дизельное топливо, сигареты и таб продукция.Акцизы уплачиваются налогоплательщиками, производящими и реализующими дан продукцию.
Распределение акцизов по бюджетам зависит от видов пол акцизного товара:
- Бензин 100% в фед бюджет
- Пиво в региональный бюджет.
Объекты налогооблажения :
1. Производство и реализация подакц -х товаров, в т ч розлив;
2. Передача подакцизных товаров внутри организации (для собств нужд, в качестве вклада в УК, на переработку на довальческой основе...)
3. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ
Налоговая база
Представляет собой кол - во подакцизных товаров в нат выражении ( в кол - ве литров, шт., тыс. шт.,л. с., тоннах)
Налоговый период - календарный месяц
Налоговые ставки - зависят от видов подакцизного товара.
След виды ставок ( в тесте) :
- Специфические (твердые) в руб. Копейках ;
- Смешанные и в руб. коп. И в % одновременно (акцизы на сигареты).
Порядок и сроки уплаты -зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции. По алкогольной продукции и табачной продукции, которая подлежит маркировке уплата акциза осуществляется в форме авансового платежа, путем приобретения акцизной марки.
Порядок исчисления - зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции.
Формула :
1. Акцизы на сигареты НО = НБ * НС ( в рублях копейках) + НБ * НС %
Кроме того установлен минимальный налог.
2. Порядок исчисления налога по алког. Прод - и, при производстве которой использовалась др алког. Прод -я, спирт :
НО = НБ * НС - НВ, где НБ возникает в момент отгрузки, НВ применяется в случае а) факт. Уплаты предъявленного акциза и б) фактического использования в произв -ве
3. НО = НБ * НС
Примеры.
В июле 2012 года табачная фабрика реализовала 4000000 штук сигарет, оптовая цена партии 200000 рублей ( без акциза и без НДС). Максимальная розничная цена сигарет установленная за пачку 48 рублей за пачку, в пачке 20 штук. Акцизная марка, наклеиваемая на пачку стоит 30 копеек, выплачиваемая авансовым платежом. Исчислить сумму акцизов в бюджет.
Решение:
Справочная информация : с 1 июля 2012 года устанавливается след. Ставка 390 рублей за 1000 штук + 7,5 % от расчетной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук
Сумма акциза исчистляется по формуле
НО=НБ1*НС1+НБ2*НС2
(400000/1000)*390+(400000/20)*48*(7,5%/100%)=228000 рублей - это начисленный налог
Проверка ( не вышли ли мы за установленный предел?)
400000/1000*510=204000
Расчет авансового платежа в виде преобретения акцизной марки
400000/20*0,3=6000
Следовательно в бюджет подлежит к уплате сумма 228000-6000=222000 рублей.
Пример.
В июле 2012 года организация произвела и реализовала :
- вино игристое в объеме 8000 бутылок емкостью 0,7 л ( ставка 22 рубля за 1 л продукции) ;
- наливку крепостью 25%, в объеме 2000 бутылок, емкостью 0,5 л,для производства кот приобретено и использованр 250 л безводного этилового спирта (ставка акциза на спирт 44 рубля за 1 литр, акциз на алког. Продукцию, крепостью свыше 9% - 300 рублей за 1 литр 100% -ного спирта, содержащегося в пррдукции.
Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, за налоговый период.
Решение :
НО = НБ* НС
НО = 8000 * 0,7 л * 22 л = 123200 рублей - по вину
НО = НБ*НС - НВ
НО=2000*0,5*0,25*300 - 250л*44руб.= 64000
Формула для исчисления
Налог на имущество организации
Нал региональный - 100% поступает в рег. Бюджет. Элементы налога (см разд. Материал табл 14),
налогоплательшики - рос и ин организации
Объект - налоговое имущество как ОС
Налоговая база - среднегод ст -ть имущ -ва
НБ = Остаточная стоимость основных средств на указанную дату +....+
Налоговый период - год
Отчетный период - квартал, год. По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи
АП кв = 1/4 НС* ССкв
ССкв=(ОС на 1.01 +...+ ОС на 01.04 )/ (n+1)
За полугодие и 9 месяцев формулы аналогичные, только СС будет за полгода и 9 месяцев соответственно.
Налоговые ставки - установленные законадательством НК РФ не более 2,2 %(в тесте ответ)
Налог исчисляется по итогам налогового периода по формуле
НО = НБ* НС - сумма ( от i=1 до 3 )АП за период
Задача 4 из раздаточного материала
Рассчитайте налог на имущестао организации, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал,полугодие,9 месяцев и год в целом,если ост стоимость ОС составляет :3,2,4,3,5,6,5,4,5,7,8,7,6 тыс руб.
Решение
АП за 1 квартал =1/4(3000+2000+4000+3000)/(3+1)*2,2%/100%= 16500
АП за полугодие = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000)/(6+1)=22000
АП за 9 месяцев = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000+4000+5000+7000)/(9+1)=24200
НБ =(3000+...6000)/(12+1)=5000000
НО = 5000000*2,2%/100%-(16500+22000+24200)=47300
Лекция налоги 2.