5. Бартер. Компенсационные сделки на коммерческой основе.

Эксперты ООН выделяют три основных вида международных встречных сделок:

бартерные сделки (barter transactions);

торговые компенсационные сделки (commercial compensation);

промышленные компенсационные сделки (industrial compensation).

Договор мены — (бартерный обмен, бартер, мена) — вид гражданско-правового договора, при котором одна сторона берёт на себя обязательство передать другой стороне некоторое имущество против обязательства другой стороны передать первой имущество равной стоимости(с точки зрения сторон договора).

Под бартером или бартерным обменом понимают такой договор мены, при котором происходит переход права собственности на объектыдоговора между его сторонами без использования средств платежа (например, денег). Обычно бартерный обмен понимают как обмен правом собственности на вещи, товарами, услугами с участием юридических лиц. Термин встречается в налоговом законодательстве, но строгого определения в отличие от термина «договор мены» не имеет. Часто хозяйственные договоры мены (обмена) именно налоговые органы рассматривают как бартерные.

Иногда выделяют закрытый (классический) обмен и открытый (независимый) обмен.

В закрытом обмене (закрытом бартере) участвуют две стороны; товар/услуга X меняется исключительно на товар/услугу Y; участники связаны по времени (одномоментная разовая сделка) и ограничены фиксированным объёмом сделки (эквивалентный стоимостной объём). Пример: меняем завтра, 100 кг бумаги на 10 окон. Большинство операций обмена (бартера) соответствуют этим критериям.

В открытом обмене (открытом бартере) может участвовать более 2 сторон; товар/услуга Х может обмениваться на товары/услуги Y, Z,.. N в разных пропорциях; обмен может осуществляться в разное время. Фактически, одна из сторон, передав свой товар, получает право выбора, что и когда она хочет получить взамен. Эти намерения не обязательно заранее декларировать, они могут меняться со временем. Пример: предоставляем для обмена 300 кг бумаги и в течение месяца-другого, по мере возникновения надобности, набираем 2 окна, 600 кг гвоздей и 4 месяца обслуживания по уборке офиса. Именно по принципу открытого обмена действуют внебанковские электронные деньги.

Договор мены — более широкое понятие, поскольку включает в себя обмен правами, не сводящимися непременно к собственности на вещи. Договором мены (обмена) чаще называют договор между частными лицами.

Гражданское законодательство Российской Федерации рассматривает договор мены для целей регулирования и налогообложения, как двадоговора купли-продажи, при которых каждая из сторон является продавцом передаваемого имущества и покупателем получаемого. Иными словами, считается, что любой договор мены можно представить как два договора купли-продажи, добавив к отношениям сторон два тождественные друг другу обязательства, направленные друг против друга.

Недостатки бартера

• Могут возникать проблемы с налогообложением. Например, при выплате зарплаты в натуральной форме остро встает вопрос о зарплатных налогах и взносах (налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в России). На Украине бартерные сделки не позволяют использовать льготную или упрощённую систему налогообложения. Например, нельзя применить льготную ставку НДС, даже если оба товара бартерной сделки являются льготными. Есть сложности с проведением международных бартерных сделок из-за дополнительных ограничений по срокам их проведения. Это приводит к росту реального налогообложения и к росту налоговой задолженности, в том числе из-за штрафов за несвоевременную уплату налогов.

• Трудность равной и справедливой оценки товаров и услуг в условиях отсутствия нормального денежного рынка этих товаров.

Компенсационные сделки на коммерческой основе представляют по сути тот же бартер, только с оценкой стоимости. Они реализуются через соглашения, по которым экспортер заключает отдельный контракт на поставку товара иностранному покупателю и одновременно (экспортер или иной представитель) обязуется закупить определенный объем товара в стране покупателя. Они делятся на краткосрочные компенсационные сделки, встречные закупки, авансовые закупки . Краткосрочные компенсационные сделки. Эти сделки подразделяются на: * сделки с частичной компенсацией; * сделки с полной компенсацией; * трехсторонние компенсационные сделки. Сделки с частичной компенсацией предполагают, что определенная и согласованная доля экспорта компенсируется закупкой товаров в стране импортера, а остаток выплачивается наличными средствами. Сделки с полной компенсацией предполагают согласование компенсационной закупки, равной или превышающей по стоимости поставки экспортера. Трехсторонние компенсационные сделки предполагают участие посредника и третьей стороны. Встречная поставка в этом случае осуществляется третьей стороне, а экспортеру платит получатель товара, причем, если это предусмотрено в соглашении, в конвертируемой валюте. Определяющим условием рассматриваемых сделок является возможность посредника использовать клиринговые платежи и кредиты для собственных закупок в третьих странах или продать клиринговые валюты. Встречные закупки - одна из форм встречной торговли, при которой страна-реципиент рассчитывается поставками товаров безотносительно к импортируемой продукции, технологии или оборудованию . Такие сделки заключаются в виде нескольких связанных контрактов. В соответствии с ними экспортер соглашается в рамках договорных обязательств приобретать товары у импортера в пределах согласованной доли своих поставок. Основной чертой сделки встречной закупки, является то, что такая сделка всегда основана на двух или нескольких контрактах, в которых содержатся обязательства каждого партнера уплатить наличными за полученные поставки. Сделки о встречных закупках стали наиболее распространенным видом компенсационных сделок на коммерческой основе. Поскольку в таких сделках в отдельном контракте устанавливаются обязательства каждого партнера по первоначальной экспортной сделке и встречной закупке, а также ввиду того, что они позволяют обеим сторонам проявлять достаточную гибкость в распоряжении закупочными обязательствами и осуществлении платеже по клиринговым счетам. Авансовые закупки представляют собой параллельную встречную сделку, но в обратном порядке. Экспортер обязуется приобрести товары у импортера в обмен на его обязательство закупить впоследствии эквивалентный объем товаров экспортера. В соответствии с существующей международной торговой практикой, экспортер, который согласен закупить товары у импортера, подписывает с ним контракт о закупке (этот контракт содержит положение, предусматривающее что экспортный контракт будет подписан позднее) или о том, что сделка будет рассматриваться в качестве «компенсационного кредита» в отношении будущего соглашения. Чаще всего авансовые или предварительные закупки используются вместо заключения соглашений о встречных закупках, преимущественно в отраслях машиностроения .

7. Компенсационные сделки на основе производственного сотрудничества, их виды и отличия.

Предполагают, что поставки промышленного оборудования будут оплачиваться встречными поставками товаров, производимых с помощью закупленного оборудования. Такие сделки могут осуществляться в разных формах.

Крупномасштабные долгосрочные компенсационные соглашения с обратной закупкой товаров предусматривают поставку комплектного оборудования с предоставлением долгосрочных займов и кредитов с оплатой путем последующих встречных поставок или обратных закупок конечной или связанной продукции, сырья, материалов или других товаров, произведенных на построенном предприятии.

В зависимости от уровня и размеров компенсационных поставок можно выделить несколько типов этих соглашений.

Соглашения, в которых обязательства по компенсационным закупкам выше стоимости поставляемого оборудования. Такие соглашения охватывают длительные сроки (20-25 лет), могут предусматривать предоставление правительственных или банковских кредитов. Заключается как минимум три группы взаимосвязанных контрактов: на поставку оборудования и предоставление технических услуг, на поставку конечной продукции, банковские соглашения на финансирование поставок оборудования и технологий.

Соглашения, в которых обязательства по компенсационным закупкам равны или ниже стоимости поставляемого оборудования. Эти соглашения различаются в зависимости от отраслей, к которым они относятся, и продукции, поступающей в форме компенсации. Они могут предусматривать оплату как конечной, так и промежуточной продукцией. Производится расчет цен на продукцию, предусматривается их корректировка ежеквартально или ежегодно, возможна передача обязательств по компенсационным закупкам третьим сторонам.

Сделки о «разделе продукции». Эти сделки в отличие от крупномасштабных долгосрочных компенсационных сделок заключаются на основе соглашений сторон о строительстве промышленных объектов, преимущественно «под ключ». Они предусматривают оплату строительства предприятия поставками производимой на нем продукции в установленной пропорции. Обычно эта доля составляет от 20 до 40 % производимой построенным предприятием продукции. Такие сделки получили распространение в добывающей промышленности развивающихся стран по разработке природных ресурсов. Они обычно заключаются между государственными органами и организациями стран с одной стороны и иностранными компаниями с другой. В соглашениях указываются объемы встречных поставок и методы определения и изменения цен поставляемой продукции.

Сделки «развитие–импорт». Эти сделки предполагают, что встречные поставки продукции с построенных и введенных в эксплуатацию объектов будут покрывать затраты иностранной фирмы-поставщика комплектного оборудования, предоставляемых ею строительных и инженерных услуг и необходимых кредитов. Эти сделки заключаются в области строительства предприятий в основном в обрабатывающих отраслях промышленности. Заключаются межправительственные соглашения, где устанавливаются объемы и цены на продукцию, поставляемую в рамках соглашений «развитие–импорт».

В последнее время стали популярны особые виды компенсационных сделок о производственном сотрудничестве. Это, прежде всего, так называемые сделки на основе формулы «BOT» (Build–Own–Operate–Transfer Schemes). Суть этой формулы в том, что одна сторона не только обязуется осуществить строительство и ввести в эксплуатацию объект, но продолжает его эксплуатацию в течение нескольких лет, обеспечивая себе покрытие расходов на строительство в результате получения части дохода. По окончании периода выплаты этот объект передается заказчику, которым чаще всего является государство или государственное ведомство. Наиболее известным соглашением, осуществленным по схеме ВОТ, является строительство тоннеля под проливом Ла-Манш. Такие соглашения используются при строительстве газопроводов и нефтепроводов, транспортных коридоров, аэропортов, электростанций и т.п.

Существует важное структурное отличие сделок на основе формулы ВОТ от других компенсационных сделок. В обычных сделках, после того как строительство предприятия завершено, и оно введено в строй, его передают стране-импортеру, которая несет полную ответственность за производство товаров для обеспечения обратных закупок стране-экспортеру в качестве уплаты за поставку производственного оборудования. При сделке по схеме ВОТ подрядчик продолжает контролировать предприятие в течение всего периода выплаты, и сам несет ответственность за эксплуатацию данного предприятия.

Еще одним видом компенсационных сделок о производственном сотрудничестве являются сделки на «зачетной основе», то есть с зачетом поставок в погашение долга. Наиболее распространенными типами таких сделок являются следующие:

Сделки на зачетной основе особенно распространены в международной торговле авиакосмической, военной и другой сложнотехнической продукцией. Они характеризуются крупными объемами, представляют собой комплексные компенсационные программы, зачетная доля частично или полностью покрывает все соответствующие поставки.

Суммарный срок взаимных поставок по компенсационным соглашениям зависит от срока сооружения производственного объекта и, как правило, составляет 5-8 лет. Период встречных поставок в рамках особо крупных соглашений, например в области добычи и транспортировки нефти или газа, достигает 10-20 лет.

В международной торговой практике широко используются сделки с давальческим сырьем (толлинг). Это операции на переработку иностранного сырья с расчетами за работу исходным сырьем или продуктами переработки. В результате неравномерного развития производительных сил, разные страны обладают несимметричными мощностями по добыче и переработке сырья, что создает предпосылки к заключению международных контрактов, по которым одна из сторон обязуется экспортировать исходное сырье и импортировать продукты переработки или готовую продукцию, другая – перерабатывать сырье, называемое давальческим, своими средствами. Оплата услуг перерабатывающих фирм по таким соглашениям осуществляется поставками дополнительного количества давальческого сырья.

Встречные сделки носят комплексный характер и, как правило, являются комбинацией различных форм международных экономических связей. Одной из особенностей встречной торговли является сложный финансовый механизм ее осуществления. Кроме того, взаимоувязка контрактов во встречных сделках ведет к удвоению возможностей срывов, нарушений и задержек их выполнения с соответствующими потерями для той или другой стороны, а большинство правительственных программ страхования в зарубежных странах не распространяется на большую часть сделок с элементами встречной торговли.