Какой метод амортизации выбрать

Выбранный метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета вы должны применять в течение всего срока полезного использования объекта основных средств.

В налоговом учете метод начисления амортизации, в отличие от бухгалтерского, можно менять.

Переход с линейного на нелинейный метод возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Выбранный метод начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета должен быть закреплен в учетной политике (бухгалтерской и налоговой).

Проще всего закрепить в обеих учетных политиках единый и для бухгалтерского, и для налогового учета линейный метод амортизации - это позволит избежать двойной работы.

С другой стороны, выбрав для налогового учета нелинейный метод, вы сможете списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в первые годы эксплуатации основного средства амортизацию в большей сумме.

Начисление амортизации основных средств, бывших в эксплуатации

Если ваша организация приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации (например, подержанный автомобиль), то его первоначальная стоимость определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с приобретением.

При этом сумма амортизации, начисленной по этому объекту основных средств прежним владельцем, в расчет приниматься не должна.

Чтобы начислить амортизацию подержанного объекта на балансе вашей организации, вы должны определить срок его полезного использования следующим образом:

Срок полезного использования подержанного объекта основных средств

=

Срок полезного использования, исчисленный для нового объекта основных средств

-

Срок фактической эксплуатации объекта у прежнего владельца

Срок полезного использования поступившего объекта можно определять и по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).

Пример

ЗАО "Актив" приобрело станок, бывший в эксплуатации.

Стоимость станка согласно договору - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- 100 000 руб. - учтены затраты, связанные с приобретением станка (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 118 000 руб. - станок оплачен поставщику;

Дебет 01 Кредит 08

- 100 000 руб. - станок введен в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 18 000 руб. - НДС по станку принят к вычету.

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, нормативный срок эксплуатации такого станка - 10 лет.

По данным прежнего владельца, станок уже отработал 6 лет.

Следовательно, срок полезного использования станка в "Активе" составит 4 года (10-6).

Годовая норма амортизации станка составит 25 % (100% : 4).

Годовая сумма амортизации - 25 000 руб. (100 000 руб. х 25%).

Бухгалтер "Актива" ежемесячно будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

- 2083,3 руб. (25 000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Если приобретенный вами подержанный объект основных средств уже полностью отработал свой срок, вы можете определить срок его полезного использования самостоятельно.

В таком же порядке можно начислять амортизацию для целей налогообложения.

При этом каким способом - линейным или нелинейным - начисляют амортизацию, значения не имеет.

Для нелинейного метода важно узнать его амортизационную группу у прежнего владельца (п. 12 ст. 258 НК РФ).