- •31. Основы управления структурой капитала
- •32. Особенности анализа и определения потребности в привлеченных источниках финансирования
- •33. Организационная структура управления: основные задачи и функции. Финансовый механизм функционирования предприятия
- •34. Стратегия и тактика управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- •35. Организация внутреннего аудита и финансового контроля на предприятии
- •36. Доходы предприятия, их характеристика и методы определения влияния факторов
- •37. Управление затратами предприятия
- •38. Оценка финансовых результатов и экономической эффективности работы предприятия на основе финансовой отчетности
- •39. Экономическое содержание налоговой политики предприятия, мотивация налогоплательщиков в процессе проведения налоговой политики
- •40. Основные виды, принципы, элементы и этапы процесса осуществления налоговой политики на предприятии
40. Основные виды, принципы, элементы и этапы процесса осуществления налоговой политики на предприятии
Главной целью налоговой политики предприятия является уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Исходя из указанной цели, можно выделить два основных вида налоговой политики предприятия:
1. Перспективная (долгосрочная) налоговая политика предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Долгосрочная налоговая политика предприятия включает в себя следующие элементы:
— выбор наиболее выгодного, с точки зрения налогообложения, места расположения организации, ее структурных подразделений и руководящих органов;
— выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры (деление производственных и хозяйственных процессов вплоть до создания для этих целей группы взаимосвязанных самостоятельных организаций), позволяющий минимизировать налоговые платежи.
2. Текущая налоговая политика предприятия предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае.
Применение и внедрение на предприятии налоговой политики и ее элементов основано на следующих принципах:
1. Налоговая минимизация, не нарушающая закон, — обычная практика бизнеса по всему миру;
2. Принцип разумности. Платить налоги нужно, но с умом. А это значит: платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов, а именно полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот и платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока;
3. Налоги нельзя просто механически минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку: cокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению других; простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса; механическая минимизация налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами;
4. Планировать налоги необходимо в общем контексте планирования бизнеса. Необходимо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, т.е. необходимо учитывать многофакторность налоговой минимизации, видеть последствия таких действий, взвешивая эффективность действий по минимизации налогового бремени;
5. Кредо налоговой политики предприятия — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве;
6. Сокращать налоги можно и нужно, но не банальными схемами ухода от налогов, а точным и скрупулезным планированием, расчетами и оптимизацией деятельности всего предприятия;
7. Принцип конфиденциальности;
8. Необходимо уделять внимание документальному оформлению
Процесс выработки мероприятий, направленных на реализацию налоговой политики предприятия в части оптимизации налоговых расчётов состоит из нескольких взаимосвязанных этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств, поскольку в налоговой политики сочетаются элементы и науки, и искусства аналитики.
Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формирование цели и задачи, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем (например, для малых предприятий, сельскохозяйственных организаций).
Второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производства и офисных помещений организации, а также ее филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
Третий этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.
Следующие этапы относятся к текущей налоговой политике, которая должна органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.
Четвертый этап предусматривает формирование налогового поля предприятия. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле, в котором каждый налог описывается с помощью определенных параметров. Далее производится анализ налоговых льгот. В заключение составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.
Пятый этап — образование системы договорных отношений предприятия и составление журнала хозяйственных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.
Шестой этап начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставления полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями. Далее с учетом получения максимальных финансовых результатов осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия