3. Налоговые льготы.

В соответствии с НК РФ освобождаются от налогообложения:

– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации (в отношении земельных участков. предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций);

– религиозные организации- в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

– организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

– общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

и др. организации.

Для ряда категорий налогоплательщиков - физических лиц НК РФ предусматривает налоговые вычеты, которые состоят в том, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

На налоговые вычеты имеют право следующие категории налогоплательщиков:

– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеров ордена Славы;

– инвалиды, в т.ч. инвалиды с детства;

– ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

– "чернобыльцы";

и ряд других.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В дополнение к льготам, установленным НК РФ, в Рязанском районе:

а) освобождены от налогообложения:

- органы государственной власти Рязанской области, органы местного самоуправления Рязанского муниципального района и муниципальных образований, входящих в его состав;

- бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из областного и муниципальных бюджетов;

- некоммерческие организации, в т.ч. ТСЖ.

б) налоговая база также уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. для следующих категорий налогоплательщиков:

– пенсионеры;

– граждане - члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет;

– сироты – несовершеннолетние, учащиеся и студенты дневной формы обучения;

– родители и супруги военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

4. Порядок расчета и уплаты налога.

   Налоговые ставки по ЗН устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не более тех, которые установлены НК РФ. В Рязанском районе действуют следующие налоговые ставки:

– 0,1 % (максимум 0,3%) в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения; – 0,3 % (максимум 0,3%) в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; – 1,5 % (максимум 1,5%) в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом по ЗН признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

ЗН = НБ х НС

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма авансового платежа за отчетный период исчисляется по формуле:

НБ х НС

АПкв. = ------------

4

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих к уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

ЗНбюд. = ЗН – ∑ АП

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение прав возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то налог за этот месяц платит покупатель, если после – продавец.

В отношении земельного участка (доли), переданного по наследству, налог начисляется с момента открытия наследства.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, также они самостоятельно исчисляют сумму налога. По окончании отчетный периодов налогоплательщики представляют в налоговый орган расчет по авансовым платежам. Налоговая декларация представляется по окончании календарного года в срок до 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок налог должен быть уплачен.

Налогоплательщики - физические лица самостоятельно не определяют налоговую базу и не исчисляют сумму налога. За них это делает налоговый орган, который вручает налогоплательщику налоговое уведомление. Налогоплательщики - физические лица должны уплатить сумму налога до 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.