10 Структура і стаття балансу

Баланс складається: 1)активу – включає 4 розділи; 2)пасиву – включає 5 розділів.

Склад активу балансу:

Ір. Необоротні активу

ІІр. Оборотні активи

ІІІр. Витрати майбутніх періодів

IVр. Необоротні активи та групи вибуття до них належать опис всіх активів, період їх надходження і вибуття, а також спосіб і час та збитки від зменшення корисності та подільше їх використання (1000 грн. і одна цифра після «,»)

Склад пасиву балансу:

Ір. Власний капітал

ІІр. Забезпечення майбутніх витрат і платежів – відбражають суми строкових ризиків і резервів, а також залишок призового фонду, участь у лотереях і резерв на виплату джек-поту.

ІІІр Довгострокові зобов’язання

IV. Поточні зобов’язання

V. Доходи майбутніх періодів.

Основні засоби – вони обліковуються в балансі в складі необоротних активів за кодом рядка 031 і оцінюються за первісною вартістю, на них нараховують знос і відображаються за кодом рядка 032. Визначають залишкову вартість наступним чином: код рядка 030=031-032. Аналогічно розраховується не матеріальні активи, які також належать до першого розділу активу балансу. Їх первісна вартість – це рядок 011, знос 012, а залишкова вартість 010=011-012.

Виробничі запаси – їх обліковують в складі оборотних активів, тобто в другому розділі активи балансу код рядка 100 за фактичною собівартістю, тобто включаються всі витрати на обліковування цього об’єкта.

Готова продукція – обліковується в другому розділі активу код рядка 130 за фактичною собівартістю, яка складається лише з виробничих витрат.

Товари – знаходять своє відображення в другому розділі активу балансу код рядка 140 і відображає в балансі за продажними (роздрібними цінами)

Витрати майбутніх періодів – для їх обліку відведено окремий третій розділ, в ньому обліковуються всі витрати, які понесені в цьому звітному періоді, але результат отримання в наступному періоді із подальшим списанням на витрати виробництва.

Дебіторська і кредиторська заборгованість – відображається, як в активі так і в пасиві балансу відповідно за кожним розділом в тих сумах, які взяті з поточного обліку.

Власний капітал – обліковується в пасиві балансу в першому розділі за його різновидами.

Нерозподілений прибуток – відображає його використання протягом року і відображає він розгорнуто.

Доходи майбутніх періодів – їх як і витрати обліковують в окремому п’ятому розділі пасиву балансу у розгорнутому вигляду (доходи і витрати від фінансової інвестиційної і операційної діяльності в балансі не відображається). Для них окремо виведено звіт про фінансові результати.

Баланс регулює ПСБО №2 (положення стандартного бух обліку.)

11. Зміни балансу під впливом господарських операцій

Господарська діяльність – певна діяльність, яка зумовлює зміни у фінансовому стані підприємства, в його активах грошових засобів і джерел, які відображається в балансі постійного змінюються і з початком звітного року, але ці зміни не порушують рівності між активом і пасивом тому ці зміни статей балансу відображаються в однакових сумах.

Виділено 4 типи змін:

1. Зміни відображаються лише в активі балансу, тобто одна стаття активу збільшується , а інша стаття активу зменшується на одну і ту ж суму.

2. Зміни відбуваються лише в пасиві балансу, тобто одна його стаття зменшується, а інша збільшується на одну і ту ж суму.

3. Відбувається одночасне збільшення статті активу і стаття пасиву на одну і ту ж суму.

4. Одночасне зменшення однієї статті активу і будь-якої статті пасиву на одну і ту ж суму. Рівність не порушена.