Тема 6. Учет денежных средств и расчетов

Для ведения хозяйственной деятельности и расчетов с контрагентами и работниками предприятию необходимы наличные и безналичные денежные средства. Денежные средства учитываются на счете 50 «Касса», сч. 51 «Расчетный счет», сч. 52 «Валютный счет» и сч. 55 «Специальные счета в банках». Кассовые операции - это операции с наличными денежными средствами (в том числе и с наличной валютой при наличии лицензии Центрального банка РФ) осуществляются через кассу предприятия. Основная часть расчетов предприятия по своим обязательствам с другими организациями производится, как правило, в безналичном порядке, т.е. через банки.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Предприятиями розничной торговли прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин. Обязанность по систематической проверки соблюдения кассовой дисциплины возлагается на банки, в которых у организации открыт расчетный счет. Негативные явления должны отражаться в соответствующих актах и сообщаться в налоговую инспекцию по месту регистрации организации для принятия административных мер.

Организация получает наличные денежные средства в банке с расчетного счета по чеку и расходует их на цели, указанные в самом чеке. Например, на зарплату, командировочные и представительские нужды, хозяйственные расходы и т.д.

Предельное количество денег в кассе (лимит) устанавливается организацией по соглашению с банком.

Любая операция с наличными денежными средствами фиксируются в «Кассовой книге» и сопровождаются выпиской «Приходных или расходных кассовых ордеров».

Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» и счету 51 «Расчетный счет»

№ п/п	Содержание операций	Корреспонди-рующие счета
		Дебет	Кредит
А	1	2	3
1.	Отражена выручка реализация продукции	51,50	90
2.	Получена выручка от реализации ценных бумаг и иных активов	50,51	90
3.	Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета	50	51
4.	Возврат ранее выданных авансов от поставщика	50	60
5.	Поступили суммы от покупателей и заказчиков на расчетный счет или кассу по выполненным работам	50,51	62
6.	Поступили суммы по ранее предъявленным претензиям	50,51	63
7.	Авансы, полученные	50,51	62
8.	Подотчетные лица возвратили неизрасходованные ими суммы	50	71
9.	Взнос учредителей в уставный капитал организации наличных и безналичных денежных средств	50,51	75
10.	Поступили различные суммы задолженности от предприятий и лиц	50,51	76
11.	Поступили суммы доходов от долевого участия в других предприятиях, процентов, дивидендов, от должников	50,51	91
12.	Приобретены за наличные нематериальные активы	04	50
13.	Приобретены ценные бумаги, предоставлены займы	58	50
14.	Оплачены приобретенные материалы	10	50
15.	Оплачены расходы, связанные с основными и вспомогательными производствами	20, 23	50
16.	Оплачены приобретенные товары	41	50
17.	Расходы по отгрузке и реализации продукции оплачены наличными	43	50
18.	Наличные денежные средства сданы в банк	51	50
19.	Произведены 39 наличные краткосрочные финансовые вложения	58	50,51
20.	Часть задолженности поставщикам оплачена наличными	60	50
21.	Выданы авансы поставщикам	60	50,51
22.	Погашена задолженность перед покупателями и заказчиками	62	50
23.	Погашена задолженность по расчетам с финансовыми органами	68	50
24.	Отражены выплаты работникам из кассы отчислений на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское обеспечение, в том числе пособий по многодетности	69	50
25.	Выданы из кассы суммы начисленной оплаты труда и другие (пособия, пенсии, премии и т.п.)	70	50
26.	Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50
27.	Выплачены из кассы дивиденды от участия в предприятии	75	50
28.	Погашаются различные задолженности перед кредиторами, в том числе и депонентские суммы	76	50
29.	Уплачены штрафы, пени и неустойки, судебные и аукционные сборы	91	50,51
30.	Выплачены суммы за счет чистой прибыли предприятия	84	50,51

Положение о расчетах исходит из принципа свободы выбора организациями форм расчетов и закрепления их в договорах, невмешательства банка в договорные отношения организаций.

Банк хранит безналичные денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

Средства со счетов предприятия списываются по распоряжению владельцев счетов или в безакцептном порядке.

При безналичных расчетах допускаются платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования-поручения.

Формы расчетов между плательщиком и получателем определяются заключенным между ними договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и иметь обязательные реквизиты.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами предприятия, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Эти права зафиксированы образцами их подписей, хранящимися в банке.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается на счете 52»Валютный счет»и относится к счетам открытым в банках как на территории РФ так и за ее пределами. Аналитический учет ведется по каждому счету и по виду валюты , учет ведется в рублях по курсу на дату совершения операции. Курсовые разницы отражаются в составе операционных доходов и расходов.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предусматривает отражение аккредитивов и чековых книжек.