Взаимозачет задолженностей

На практике случается, что поставщик является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) вашей организации. В бухгалтерском учете взаимозачет отражается проводкой:

Дебет 60 Кредит 62 (76)- произведен взаимозачет задолженностей.

Пример

В январе 2008 года ЗАО "Вега" продало ООО "Космос" партию товаров на сумму 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров - 30 000 руб. "Вега" определяет выручку от продажи товаров для целей налогообложения по отгрузке.

В бухгалтерском учете ЗАО "Вега" были сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1- 54 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО "Космос" за проданные товары;

Дебет 90-2 Кредит 41- 30 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- 9000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер "Веги" сделал проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99- 15 000 руб. (54 000 - 30 000 - 9000) - отражена прибыль отчетного месяца.

В феврале 2001 года ЗАО "Вега" получило от ООО "Космос" по договору N 2 партию материалов. Стоимость партии материалов - 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). В бухгалтерском учете ЗАО "Вега" при оприходовании материалов были сделаны проводки:

Дебет 10 Кредит 60- 45 000 руб. (54 000 - 9000) - оприходованы поступившие от "Космоса" материалы;

Дебет 19 Кредит 60- 9000 руб. - учтен НДС.

К этому моменту оплата от ООО "Космос" по договору N 1 не поступила, а ЗАО "Вега" материалы, полученные по договору N 2, не оплатило.

Таким образом, задолженность "Космоса" перед "Вегой" по договору N 1 составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Задолженность "Веги" перед "Космосом" по договору N 2 также составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

ЗАО "Вега" предложило ООО "Космос" произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и "Вега" направила в адрес "Космоса" заявление о проведении взаимозачета:

Заявление о проведении взаимозачета

Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов ЗАО "Вега" произведен зачет встречных требований ООО "Космос" на сумму 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

Таким образом, задолженность ЗАО "Вега" перед ООО "Космос" по договору N 2, составляющая 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.), зачтена в счет погашения задолженности ООО "Космос" перед ЗАО "Вега" по договору N 1 на сумму 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). На основании статьи 410 Гражданского кодекса РФ считаем денежные обязательства по названным договорам выполненными.

ООО "Космос" подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета оно получило.

В бухгалтерском учете ЗАО "Вега" были сделаны проводки:

Дебет 60 Кредит 62

- 54 000 руб. - произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 9000 руб. - произведен налоговый вычет.

Но бывают случаи, когда проведение взаимозачета не допускается, например проведение зачета может быть запрещено договором (ст.411 ГК РФ).