Раздел 3. Анализ текущих затрат и рентабельности организации

Затраты в денежной форме отражают потребление соответствующего вида ресурсов. Затраты всегда связаны с достижением определенных целей. Текущие затраты можно сопоставить с производственным или финансовым результатом. Это позволяет проводить комплексный анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации для потребностей управления. В третьем разделе будут проанализированы показатели текущих затрат и рентабельности продукции строительной организации для определения путей повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния строительной организации.

3.1. Анализ структуры и динамики затрат на выполненный объем работ

Задачами проводимого анализа в данном подразделе являются определение доли отдельных элементов затрат в их общей сумме и выявление тенденции динамики уровня затрат на выполненный объем подрядных работ за исследуемый период.

Абсолютные и относительные показатели затрат по элементам представлены в табл. 3.1

Таблица 3.1

Структура затрат на выполненный объем подрядных работ

Наименование показателей	Обознач.	2009 г.			2010 г.			2011 г.
		млн. руб.	% к итогу	млн. руб.		% к итогу	млн. руб.		% к итогу
Материальные затраты		87,4	47,0	98,3		46,8	112,4		46,3
Затраты на оплату труда		40,3	21,6	43,6		20,7	48,6		20,0
Амортизация основных средств		32,6	17,5	42,0		20,0	49,5		20,4
Прочие затраты		25,9	13,9	26,4		12,5	32,4		13,3
Итого затрат		186,2	100,0	210,5		100,0	242,9		100,0

Рисунок 8. Структура затрат на выполненный объем подрядных работ.

Вывод: за исследуемый период происходит увеличение затрат, в общем на 30,4%, на выполненный объем подрядных работ по отношению к 2008 г. Самое большое количество затрат составляют материальные (46-47%). Материальные затраты за исследуемый период уменьшились на 0,7%, затраты на оплату труда – на 1,6%,прочие затраты – на 0,6%, а вот затраты на амортизацию основных средств увеличились на 2,9% и составили к 2011 году 20,4%.

В исследовании динамики затрат на выполненный объем подрядных работ, необходимо принять во внимание, что показатель общей суммы затрат несопоставим во времени и напрямую зависит от объема выполненных работ и цен. В аналитических целях целесообразно использовать затраты на один рубль подрядных работ :

Данный показатель не зависит от динамики объема выполненных работ и мало подвержен влиянию инфляции. Уровень затрат со своей стороны свидетельствует об эффективности строительного производства. Если затраты на каждый рубль выполненных работ менее одного рубля, то производство рентабельно, т.е. эффективно.

Индекс динамики затрат на один рубль подрядных работ исчисляется по формуле:

где – затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде; – затраты на один рубль подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде.

Исходные данные и результаты расчетов представляем в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Динамика затрат на выполненный объем подрядных работ

Наименование показателей	Обознач.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Объем выполненных подрядных работ, млн. руб.		219,9	245,5	278,6
2. Затраты на выполненный объем подрядных работ, млн. руб.		186,2	210,5	242,9
3. Затраты на один рубль подрядных работ, руб.		0,85	0,86	0,87
4. Индекс затрат на один рубль подрядных работ, %: к предыдущему году к начальному году		-- 100	101,2 101,2	101,2 102,4

Рисунок 9. Динамика затрат на выполненный объем подрядных работ.

Вывод: затраты на 1 рубль подрядных работ увеличивается с 0,85 до 0,87 рублей, значит эффективность строительного производства падает и становится менее рентабельным.