- •Курсовая работа
- •Содержание
- •Введение
- •1 Регистрация хозяйственных операций на предприятии оао «о.К.» за декабрь 2011г.
- •2 Обобщение данных бухгалтерского учёта
- •2.1 Составление оборотной ведомости
- •2.2 Составление бухгалтерского баланса
- •3 Анализ деятельности предприятия
- •3.1 Анализ Безубыточности
- •3.2 Финансовый анализ
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложение а
1 Регистрация хозяйственных операций на предприятии оао «о.К.» за декабрь 2011г.
В настоящее время бухгалтерский учет является основным звеном формирования экономической политики, инструментом бизнеса, одним из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции, способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.
Составными частями предмета являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно свести в две группы:
1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия:
- имущество организации – хозяйственные средства, функционирующий капитал,
- обязательства организации-источники формирования ее имущества;
2) объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия:
- хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.
Хозяйственные средства любого предприятия можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны состав имущества, из каких видов состоят средства (активный капитал), с другой – за счет каких источников это имущество приобреталось и сформировалось (пассивный капитал).
Метод бухгалтерского учета - это способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета. Задачи бухгалтерского учета решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность этих приемов и называется методом бухгалтерского учета. К способам и приемам изучения и регистрации информации об объектах бухгалтерского учета относятся:
1) наблюдение за объектами учета:
- документация;
- инвентаризация;
2) измерение объектов учета в денежном выражении:
- оценка;
- калькуляция;
3) группировка и отражение хозяйственных операций:
- счета
- двойная запись;
4) обобщение информации о результатах хозяйственной деятельности:
- баланс;
- бухгалтерская отчетность.
Методы бухгалтерского учета:
1) Документирование - все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами; включает в себя обработку и движение первичных документов до сдачи их в архив.
2) Инвентаризация - средства контроля за сохранностью имущества предприятия; проверка соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета и полноты отражения в учете обязательств.
3) Оценка - денежное выражение имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности; осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов.
4) Калькуляция - служит основой для определения себестоимости единицы продукции (работ), а также для определения средних издержек производства; включает как прямые (прямо относимые), так и косвенные расходы (имеющие отношение ко всему производству и не связанные непосредственно с изготовлением конкретной продукции).
5) Счета - предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций; отдельный счет открывается на каждый вид хозяйственных средств и их источников; делятся на активные и пассивные счета в соответствии с делением баланса на актив и пассив.
6) Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции одновременно записывается в дебет одного счета и в кредит другого.
7) Баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.
8) Бухгалтерская отчетность - система показателей отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату; финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-ое число каждого месяца.
В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.
Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Таблица 1.1 – Исходные данные
Наименование счета |
№ счета |
Сальдо начальное, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
01 |
30 106 000 000 |
|
Амортизация основных средств |
02 |
|
9 912 000 000 |
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
0 |
|
Нематериальные активы |
04 |
5 000 000 |
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
|
0 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
2 350 000 000 |
|
Материалы |
10 |
4 189 000 000 |
|
Продолжение таблицы 1.1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
18 |
1 026 000 000 |
|
Основное производство |
20 |
762 000 000 |
|
Готовая продукция |
43 |
8 693 000 000 |
|
Расчетный счет |
51 |
1 178 000 000 |
|
Финансовые вложения |
58 |
1294000000 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
7 018 000 000 |
2 387 000 000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
0 |
402 000 000 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
|
30 468 000 000 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
|
1 867 000 000 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
213 000 000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
|
19 000 000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
388 000 000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
1 000 000 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
14 000 000 |
|
Расчеты с учредителями |
75 |
|
0 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
534 000 000 |
303 000 000 |
Уставный фонд |
80 |
|
10 000 000 000 |
Резервный фонд |
82 |
|
800 000 000 |
Добавочный фонд |
83 |
|
0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
|
0 |
Целевое финансирование |
86 |
|
0 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
|
410000000 |
Расходы будущих периодов |
97 |
1 000 000 |
|
Доходы будущих периодов |
98 |
|
0 |
ИТОГО |
|
57 170 000 000 |
57 170 000 000 |
На основании исходных данных откроем счета и запишем на них начальные остатки. Остатки на начало отчетного периода представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Остатки на начало отчетного периода, руб.
Наименование счета |
№ счета |
Значение |
1 |
2 |
3 |
Основные средства |
01 |
30106000000,00 |
Амортизация основных средств |
02 |
9912000000,00 |
Нематериальные активы |
04 |
5000000,00 |
Амортизация нематериальных активов |
05 |
0,00 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
2350000000,00 |
Материалы |
10 |
4189000000,00 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
0,00 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
18 |
1026000000,00 |
Основное производство |
20 |
762000000,00 |
Вспомогательные производства |
23 |
0,00 |
Готовая продукция |
43 |
8693000000,00 |
Касса |
50 |
0,00 |
Расчетный счет |
51 |
1178000000,00 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
30468000000,00 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
1867000000,00 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
213000000,00 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
19000000,00 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
388000000,00 |
Уставный фонд |
80 |
10000000000,00 |
Резервный фонд |
82 |
800000000,00 |
Добавочный фонд |
83 |
0,00 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
0,00 |
Расходы будущих периодов |
97 |
1000000,00 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (по дебету) |
62 |
0,00 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по дебету) |
60 |
7018000000,00 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
14000000,00 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по дебету) |
76 |
534000000,00 |
Финансовые вложения |
58 |
1294000000,00 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по кредиту) |
60 |
2387000000,00 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (по кредиту) |
62 |
402000000,00 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
1000000,00 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по кредиту) |
76 |
303000000,00 |
Расчеты с учредителями |
75 |
0,00 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
410000000,00 |
Далее составим журнал хозяйственных операций (таблица 1.3) и бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов) с разноской их по синтетическим счетам. Все расчеты представлены в ПРИЛОЖЕНИИ А.
Журнал хозяйственных операций – это справочник, в котором отображаются существующие хозяйственные операции в хронологическом порядке.
Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами возникает взаимосвязь.
Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.
Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой). Бухгалтерские записи (проводки) по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные.
Простыми принято называть такие бухгалтерские записи (проводки), в которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту.
Бухгалтерские записи (проводки) осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах (журналах-ордерах, главной книге, карточках и т.д.).
Отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения носит название хронологической записи.
Для определения показателей хозяйственной деятельности все хозяйственные операции группируют по экономически однородным признакам. Записи хозяйственных операций по определенной системе называются систематическими.
Хронологические и систематические записи могут осуществляться раздельно и вместе. В первом случае записи о хозяйственных операциях производят вначале в регистрационном журнале в хронологической последовательности их осуществления, а затем в систематическом порядке на счетах бухгалтерского учета. Во втором случае записи производятся одновременно в одном комбинированном учетном регистре. При этом сокращаются и упрощаются учетные записи, особенно при использовании средств современной вычислительной техники.
Таблица 1.3 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г.
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||||||||
Номер операции |
Дебет |
Кредит |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||||
1. Реализован станок покупателю за 747178000 руб (НДС - 20%). Первоначальная балансовая стоимость которого –807760000 руб, сумма начисленного износа –605820000 руб. Расходы по экспедированию станка до покупателя –403880000 руб (НДС - 20%). Расчеты произведены. |
1.1) |
02 |
01 |
605 820 000,00 |
||||||
1.2) |
91 |
01 |
201 940 000,00 |
|||||||
1.3) |
91 |
76 |
336 566 666,67 |
|||||||
1.4) |
18 |
76 |
67 313 333,33 |
|||||||
1.5) |
62 |
91 |
747 178 000,00 |
|||||||
1.6) |
91 |
68 |
124 529 666,67 |
|||||||
1.7) |
91 |
99 |
84 141 666,67 |
|||||||
1.8) |
76 |
51 |
403 880 000,00 |
|||||||
1.9) |
51 |
62 |
747 178 000,00 |
|||||||
2. На строительство объекта производственного назначения, осуществляемого хозяйственным способом. Отпущено материалов на сумму1211640000 руб. Рабочим начислена заработная плата –807760000 руб. На заработную плату начислены налоги и сборы.Объект введен в эксплуатацию. |
2.1) |
08 |
10 |
1211640 000,00 |
||||||
2.2) |
08 |
70 |
807 760 000,00 |
|||||||
2.3) |
08 |
69 |
274 638 400,00 |
|||||||
2.4) |
08 |
76 |
8 077 600,00 |
|||||||
2.5) |
01 |
08 |
230 211 6000,00 |
|||||||
3. Акцептованы счета энергосбыта (НДС-20%) за электроэнергию, израсходованную: Продолжение таблицы 1.3 |
3.1) |
20/А |
60 |
98 166 666,67 |
||||||
3.2) |
18 |
60 |
19 633 333,33 |
|||||||
|
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||||||
а)производство изделия "А" на 117800000 руб.; б)производство изделия "Б" на 141360000 руб.; в)общепроизводственные нужды на 58900000 руб.; г)общехозяйственные нужды на 70680000 руб. за теплоэнергию, израсходованную на отопление: а)цеховых помещений на 11780000 руб; б)административного помещения на 5890000 руб. Расчеты произведены. |
3.3) |
20/Б |
60 |
117 800 000,00 |
||||||
3.4) |
18 |
60 |
23 560 000,00 |
|||||||
3.5) |
25 |
60 |
49 083 333,33 |
|||||||
3.6) |
18 |
60 |
9 816 666,67 |
|||||||
3.7) |
26 |
60 |
58 900 000,00 |
|||||||
3.8) |
18 |
60 |
11 780 000,00 |
|||||||
3.9) |
25 |
60 |
9 816 666,67 |
|||||||
3.10) |
18 |
60 |
1 963 333,33 |
|||||||
3.11) |
26 |
60 |
4 908 333,33 |
|||||||
3.12) |
18 |
60 |
981 666,67 |
|||||||
3.13) |
60 |
51 |
406 410 000,00 |
|||||||
4. Приобретены права на использование технологии в производстве стоимостью 403880000 руб. (НДС – 20%). Расчеты произведены. Объект включен в состав нематериальных активов. |
4.1) |
08 |
60 |
336 566 666,67 |
||||||
4.2) |
18 |
60 |
67 313 333,33 |
|||||||
4.3) |
04 |
08 |
336 566 666,67 |
|||||||
4.4) |
60 |
51 |
403 880 000,00 |
|||||||
5. Начислена заработная плата: рабочим по изготовлению изделия "А" – 228600000 руб.; рабочим по изготовлению изделия "Б" – 304800000 руб.; цеховому персоналу – 144780000 руб.; административно-управленческому персоналу предприятия –152400000 руб.; работникам маркетинга -76200000 руб. |
5.1) |
20/А |
70 |
228 600 000,00 |
||||||
5.2) |
20/Б |
70 |
304 800 000,00 |
|||||||
5.3) |
25 |
70 |
144 780 000,00 |
|||||||
5.4) |
26 |
70 |
152 400 000,00 |
|||||||
5.5) |
44 |
70 |
76 200 000,00 |
|||||||
6. Произвести начисление соответствующих налогов и сборов от ФОТ по существующим ставкам. |
6.1) |
20/А |
69 |
77 724 000,00 |
||||||
6.2) |
20/А |
76 |
2 286 000,00 |
|||||||
6.3) |
20/Б |
69 |
103 632 000,00 |
|||||||
6.4) |
20/Б |
76 |
3 048 000,00 |
|||||||
6.5) |
25 |
69 |
49 225 200,00 |
|||||||
6.6) |
25 |
76 |
1 447 800,00 |
|||||||
6.7) |
26 |
69 |
51 816 000,00 |
|||||||
6.8) |
26 |
76 |
1 524 000,00 |
|||||||
|
6.9) |
44 |
69 |
25 908 000,00 |
|
|||||
6.10) |
44 |
76 |
762 000,00 |
|
||||||
7. Произвести отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим, занятым: производством изделий "А" –76200000 руб.; производством изделий "Б" –91440000 руб.; обслуживанием оборудования –7620000 руб. |
7.1) |
20/А |
96 |
76 200 000,00 |
|
|||||
7.2) |
20/Б |
96 |
91 440 000,00 |
|
||||||
7.3) |
25 |
96 |
7 620 000,00 |
|
||||||
8. Начислена амортизация: по оборудованию цеха –20194000 руб.; по оборудованию центральной заводской лаборатории –10097000 руб. |
8.1) |
25 |
02 |
20 194 000,00 |
|
|||||
8.2) |
26 |
02 |
10 097 000,00 |
|
||||||
9. Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения –10097000 руб. |
9.1) |
25 |
05 |
10 097 000,00
|
|
|||||
Продолжение таблицы 1.3 |
|
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|||||
10 . Удержаны из заработной платы: подоходный налог (12%); в пенсионный фонд (1 %); профсоюзные взносы (1%); по исполнительным листам (25%). |
10.1) |
70 |
76 |
205 744 800,00 |
|
|||||
10.2) |
70 |
76 |
17 145 400,00 |
|
||||||
10.3) |
70 |
76 |
17 145 400,00 |
|
||||||
10.4) |
70 |
76 |
428 635 000,00 |
|
||||||
11. Зачислены на расчетный счет средства от покупателя на сумму 23560000000руб. |
11.1) |
51 |
62 |
23560 000 000,00
|
|
|||||
12. С расчетного счета в кассу перечислено1413600000 руб. Работнику под отчет выданы средства из кассы 1178000000 руб. Работник приобрел канцтовары на сумму 1295800000 руб. Перерасход возмещен из кассы. |
12.1) |
50 |
51 |
1 413 600 000,00 |
|
|||||
12.2) |
71 |
50 |
1 178 000 000,00 |
|
||||||
12.3) |
10 |
71 |
1 295 800 000,00 |
|
||||||
12.4) |
71 |
50 |
117 800 000,00 |
|
||||||
13. Приобретено станочное оборудование на 4038800000 руб (НДС-20%). Монтаж оборудования произвел подрядчик на 201940000 руб (НДС-20%). Объект принят в состав ОС. Расчеты произведены. |
13.1) |
08 |
60 |
3 365 666 666,67 |
|
|||||
13.2) |
18 |
60 |
673 133 333,33 |
|
||||||
13.3) |
08 |
60 |
16 828 333,33 |
|
||||||
13.4) |
18 |
60 |
3 365 666,67 |
|
||||||
13.5) |
01 |
08 |
3 533 950 000,00 |
|
||||||
13.6) |
60 |
51 |
4 240 740 000,00 |
|
||||||
14. Акцептован счет предприятия «СТУ» за текущий ремонт вычислительной техники на сумму 117 800 000 руб (НДС-20%). Оплата произведена. |
14.1) |
26 |
60 |
98 166 666,67 |
|
|||||
14.2) |
18 |
60 |
19 633 333,33 |
|
||||||
14.3) |
60 |
51 |
117 800 000,00 |
|
||||||
15. Акцептован счет-фактура МП «Лилия» за материалы на 942400000 руб (НДС-20%). Оприходованы материалы по учетным ценам 706800000 руб. В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам: для производства изделий «А» на 117800000 руб; для производства изделий «Б» на 106020000руб; для производственных нужд цена на 58900000 руб ; для общехозяйственных нужд на 23560000 руб.; отделу сбыта на 35340000 руб. Расчеты произведены. |
15.1) |
15 |
60 |
785 333 333,33 |
|
|||||
15.2) |
18 |
60 |
157 066 666,67 |
|
||||||
15.3) |
10 |
15 |
706 800 000,00 |
|
||||||
15.4) |
16 |
15 |
78 533 333,33 |
|
||||||
15.5) |
20/А |
10 |
117 800 000,00 |
|
||||||
15.6) |
20/А |
16 |
1 889 625,12 |
|
||||||
15.7) |
20/Б |
10 |
106 020 000,00 |
|
||||||
15.8) |
20/Б |
16 |
1 700 662,61 |
|
||||||
15.9) |
25 |
10 |
58 900 000,00 |
|
||||||
15.10) |
25 |
16 |
944 812,56 |
|
||||||
15.11) |
26 |
10 |
23 560 000,00 |
|
||||||
15.12) |
26 |
16 |
377 925,02 |
|
||||||
15.13) |
44 |
10 |
35 340 000,00 |
|
||||||
15.14) |
44 |
16 |
566 887,54 |
|
||||||
15.15) |
60 |
51 |
1 060 200 000,00 |
|
||||||
16. Перечислены налоги и сборы за месяц (включая задолженность на начало месяца) |
16.1) |
68 |
51 |
543 274 466,67 |
|
|||||
16.2) |
69 |
51 |
619 089 000,00 |
|
||||||
17. Получено в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь месяц – 1178000000 руб. |
17.1) |
50 |
51 |
1 178 000 000,00
|
|
|||||
18. Выдана заработная плата за ноябрь – 589000000 руб. |
18.1) |
70 |
50 |
589 000 000,00
|
|
|||||
19. Депонирована своевременно неполученная заработная плата |
19.1) |
70 |
76 |
589 000 000,00
|
|
|||||
20. Возвращена в банк депонированная заработная плата
|
20.1) |
51 |
50 |
589 000 000,00
|
|
|||||
Продолжение таблицы 1.3 |
|
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|||||
21. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (счет 25 закрывается). Сумму определить. |
21.1) |
20/А |
25 |
150 903 776,81 |
|
|||||
21.2) |
20/Б |
25 |
201 205 035,75 |
|
||||||
22.Распределены и списаны общехозяйственные расходы (счет 26 закрывается). Сумму определить. |
22.1) |
90/А |
26 |
172 178 539,30 |
|
|||||
22.2) |
90/Б |
26 |
229 571 385,73 |
|
||||||
23. Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.: - изделия «А» – 10000 шт.; -изделия « Б» – 15000 шт. |
23.1) |
43 |
20/А |
907 656 054,88 |
|
|||||
23.2) |
43 |
20/Б |
1 048 516 558,69 |
|
||||||
24. Отгружена покупателям готовая продукция: - изделия "А" - 9400 шт.; - изделия " Б" - 14300 шт. Отпускная цена с НДС (20%): - изделия 1,8 себестоимости единицы, т.е. «А» - 163378 руб., «Б» - 125821 руб. |
24.1) |
90/А |
43/А |
853 196 691,59 |
|
|||||
24.2) |
90/Б |
43/Б |
999 585 785,95 |
|
||||||
24.3) |
62 |
90/А |
1 535 754 044,86 |
|
||||||
24.4) |
62 |
90/Б |
1 799 254 414,71 |
|
||||||
25. Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции – 11780000 руб (НДС-20%). |
25.1) |
44 |
60 |
9 816 666,67 |
|
|||||
25.2) |
18 |
60 |
1 963 333,33 |
|
||||||
26. Списаны коммерческие расходы. Сумму определить. |
26.1) |
90/А |
44 |
63 682 951,80 |
|
|||||
26.2) |
90/Б |
44 |
84 910 602,40 |
|
||||||
27. Поступила выручка от реализации. |
27.1) |
51 |
62 |
3335008459,56 |
|
|||||
28. Начислены налоги по существующим ставкам от объема реализованной продукции. |
28.1) |
90/А |
68 |
255 959 007,48 |
|
|||||
28.2) |
90/Б |
68 |
299 875 735,78 |
|
||||||
29. Зачтен уплаченный НДС |
29.1) |
68 |
18 |
555 834 743,26
|
|
|||||
30. Определить результат от реализации. |
30.1) |
90/А |
99 |
190 736 854,70 |
|
|||||
30.2) |
90/Б |
99 |
185 310 904,84 |
|
||||||
31. Начислен налог на прибыль. Сумму определить. (18% ) |
31.1) |
99 |
68 |
82 834 096,72
|
|
|||||
32. Произвести реформацию баланса. Нераспределенная прибыль зачисляется на счет 84. Сумму определить |
32.1) |
99 |
84 |
377 355 329,49
|
|
|||||
33. Зачислено в резервный фонд.(5%от чистой прибыли). Сумму определить. |
33.1) |
84 |
82 |
18 867 766,47
|
|
|||||
ИТОГО: |
72 073 802 053,60 |
|
01 Основные средства |
|||
Д |
К |
||
Снач |
30 106 000 000,00 |
|
|
13.5 |
3 382 495 000,00 |
1.1 |
605 820 000,00 |
2.5 |
2 302 116 000,00 |
1.2 |
201 940 000,00 |
Об |
5 684 611 000,00 |
Об |
807 760 000,00 |
Скон |
34 982 851 000,00 |
|
05 Амортизация нематериальных активов |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
0,00 |
|
|
|
9.1 |
10 097 000,00 |
Об |
0,00 |
Об |
10 097 000,00 |
|
Скон |
10 097 000,00 |
10 Материалы |
|||
Д |
К |
||
Снач |
4 189 000 000,00 |
|
|
12.3 |
1 295 800 000,00 |
2.1 |
1211640000,00 |
15.3 |
706 800 000,00 |
15.5 |
117 800 000,00 |
|
|
15.7 |
106 020 000,00 |
|
|
15.9 |
58 900 000,00 |
|
|
15.11 |
23 560 000,00 |
|
|
15.13 |
35 340 000,00 |
Об |
2 002 600 000,00 |
Об |
1553260000,00 |
Скон |
4 638 340 000,00 |
|
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|||
Д |
К |
||
Снач |
0,00 |
|
|
15.4 |
78 533 333,33 |
15.6 |
1 889 625,12 |
|
|
15.8 |
1 700 662,61 |
|
|
15.10 |
944 812,56 |
|
|
15.12 |
377 925,02 |
|
|
15.14 |
566 887,54 |
Об |
78 533 333,33 |
Об |
5 479 912,85 |
Скон |
73 053 420,48 |
|
02 Амортизация основных средств |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
9 912 000 000,00 |
|
1.1 |
605 820 000,00 |
8.1 |
20 194 000,00 |
|
|
8.2 |
10 097 000,00 |
Об |
605 820 000,00 |
Об |
30 291 000,00 |
|
Скон |
9 336 471 000,00 |
04 Нематериальные активы |
|||
Д |
К |
||
Снач |
5 000 000,00 |
|
|
4.3 |
336 566 666,67 |
|
|
Об |
336 566 666,67 |
Об |
0,00 |
Скон |
341 566 666,67 |
|
08 Вложения во внеоборотные активы |
|||
Д |
К |
||
Снач |
2 350 000 000,00 |
|
|
2.1 |
1 211 640 000,00 |
4.3 |
336 566 666,67 |
2.2 |
807 760 000,00 |
13.5 |
3 382 495 000,00 |
2.3 |
274 638 400,00 |
2.5 |
2 302 116 000,00 |
2.4 |
8 077 600,00 |
|
|
4.1 |
336 566 666,67 |
|
|
13.1 |
3 365 666 666,67 |
|
|
13.3 |
16 828 333,33 |
|
|
Об |
6 021 177 666,67 |
Об |
6 021 177 666,67 |
Скон |
2 350 000 000,00 |
|
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|||||||
Д |
К |
||||||
Снач |
0,00 |
|
|||||
15.1 |
785 333 333,33 |
15.3 |
706 800 000,00 |
||||
|
|
15.4 |
78 533 333,33 |
||||
Об |
785 333 333,33 |
Об |
785 333 333,33 |
||||
Скон |
0,00 |
|
|||||
18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
|||||||
Д |
К |
||||||
Снач |
1 026 000 000,00 |
|
|||||
1.4 |
67 313 333,33 |
29.1 |
555 834 743,26 |
||||
3.2 |
19 633 333,33 |
|
|
||||
3.4 |
23 560 000,00 |
|
|
||||
3.6 |
9 816 666,67 |
|
|
||||
3.8 |
11 780 000,00 |
|
|
||||
3.10 |
1 963 333,33 |
|
|
||||
3.12 |
981 666,67 |
|
|
||||
4.2 |
67 313 333,33 |
|
|
||||
13.2 |
673 133 333,33 |
|
|
||||
13.4 |
3 365 666,67 |
|
|
||||
14.2 |
19 633 333,33 |
|
|
||||
15.2 |
157 066 666,67 |
|
|
||||
25.2 |
1 963 333,33 |
|
|
||||
Об |
1 057 524 000,00 |
Об |
555 834 743,26 |
||||
Скон |
1 527 689 256,74 |
|
|||||
25 Общепроизводственные расходы |
|||||||
Д |
К |
||||||
Снач |
0,00 |
|
|||||
3.5 |
49 083 333,33 |
21.1 |
150 903 776,81 |
||||
3.9 |
9 816 666,67 |
21.2 |
201 205 035,75 |
||||
5.3 |
144 780 000,00 |
|
|
||||
6.5 |
49 225 200,00 |
|
|
||||
6.6 |
1 447 800,00 |
|
|
||||
7.3 |
7 620 000,00 |
|
|
||||
8.1 |
20 194 000,00 |
|
|
||||
9.1 |
10 097 000,00 |
|
|
||||
15.9 |
58 900 000,00 |
|
|
||||
15.10 |
944 812,56 |
|
|
||||
Об |
352 108 812,56 |
Об |
352 108 812,56 |
||||
Скон |
0,00 |
|
43 Готовая продукция |
|||
Д |
К |
||
Снач |
8 693 000 000,00 |
|
|
23.1 |
907 656 054,88 |
24.1 |
853 196 691,59 |
23.2 |
1 048 516 558,69 |
24.2 |
999 585 785,95 |
Об |
1 956 172 613,57 |
Об |
1 852782 477,53 |
Скон |
8 796 390 136,03 |
|
20 Основное производство |
|||||
Д |
К |
||||
Снач |
762 000 000,00 |
|
|||
3.1 |
98 166 666,67 |
23.1 |
907 656 054,88 |
||
3.3 |
117 800 000,00 |
23.2 |
1 048 516 558,69 |
||
5.1 |
228 600 000,00 |
|
|
||
5.2 |
304 800 000,00 |
|
|
||
6.1 |
77 724 000,00 |
|
|
||
6.2 |
2 286 000,00 |
|
|
||
6.3 |
103 632 000,00 |
|
|
||
6.4 |
3 048 000,00 |
|
|
||
7.1 |
76 200 000,00 |
|
|
||
7.2 |
91 440 000,00 |
|
|
||
15.5 |
117 800 000,00 |
|
|
||
15.6 |
1 889 625,12 |
|
|
||
15.7 |
106 020 000,00 |
|
|
||
15.8 |
1 700 662,61 |
|
|
||
21.1 |
150 903 776,81 |
|
|
||
21.2 |
201 205 035,75 |
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
Об |
1 683 215 766,96 |
Об |
1 956 172 613,57 |
||
Скон |
489 043 153,39 |
|
|||
26 Общехозяйственные расходы |
|||||
Д |
К |
||||
Снач |
0,00 |
|
|||
3.7 |
58 900 000,00 |
22.1 |
172 178 539,30 |
||
3.11 |
4 908 333,33 |
22.2 |
229 571 385,73 |
||
5.4 |
152 400 000,00 |
|
|
||
6.7 |
51 816 000,00 |
|
|
||
6.8 |
1 524 000,00 |
|
|
||
8.2 |
10 097 000,00 |
|
|
||
14.1 |
98 166 666,67 |
|
|
||
15.11 |
23 560 000,00 |
|
|
||
15.12 |
377 925,02 |
|
|
||
Об |
401 749 925,02 |
Об |
401 749 925,02 |
||
Скон |
0,00 |
|
44 Расходы на реализацию |
|||
Д |
К |
||
Снач |
0,00 |
|
|
5.5 |
76 200 000,00 |
26.1 |
63 682 951,80 |
6.9 |
25 908 000,00 |
26.2 |
84 910 602,40 |
6.10 |
762 000,00 |
|
|
15.13 |
35 340 000,00 |
|
|
15.14 |
566 887,54 |
|
|
25.1 |
9 816 666,67 |
|
|
Об |
148 593 554,20 |
Об |
148 593 554,20 |
Скон |
0,00 |
|
50 Касса |
|||
Д |
К |
||
Снач |
0,00 |
|
|
12.1 |
1 413 600 000,00 |
12.2 |
1178 000 000,00 |
17.1 |
1 178 000 000,00 |
12.4 |
117 800 000,00 |
|
|
18.1 |
589 000 000,00 |
|
|
20.1 |
589 000 000,00 |
Об |
2 591 600 000,00 |
Об |
2 473800 000,00 |
Скон |
117 800 000,00 |
|
51 Расчетный счет |
|||
Д |
К |
||
Снач |
1 178 000 000,00 |
|
|
1.9 |
747 178 000,00 |
1.8 |
403880000,00 |
11.1 |
23 560 000 000,00 |
3.13 |
406410000,00 |
20.1 |
589 000 000,00 |
4.4 |
403880000,00 |
27.1 |
3 335 008 459,56 |
12.1 |
1413600000,0 |
|
|
13.6 |
4 240 740 000 |
|
|
14.3 |
117800000,00 |
|
|
15.15 |
1060200000,0 |
|
|
16.1 |
543274 466,67 |
|
|
16.2 |
619089000,00 |
|
|
17.1 |
1178000000,0 |
Об |
28 231 186 459,56 |
Об |
10 386 873 466,67 |
Скон |
19 022 312 992,89 |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|||||||
Д |
К |
|
||||||
Снач |
7 018 000 000 |
Снач |
2 387 000 000,00 |
|
||||
|
|
|
|
|
||||
3.13 |
406 410 000,00 |
|
|
|
||||
4.4 |
403 880 000,00 |
3.1 |
98 166 666,67 |
|
||||
13.6 |
4 240 740 000 |
3.2 |
19 633 333,33 |
|
||||
14.3 |
117 800 000,00 |
3.3 |
117 800 000,00 |
|
||||
15.15 |
1 060 200 000,00 |
3.4 |
23 560 000,00 |
|
||||
|
|
3.5 |
49 083 333,33 |
|
||||
|
|
3.6 |
9 816 666,67 |
|
||||
|
|
3.7 |
58 900 000,00 |
|
||||
|
|
3.8 |
11 780 000,00 |
|
||||
|
|
3.9 |
9 816 666,67 |
|
||||
|
|
3.10 |
1 963 333,33 |
|
||||
|
|
3.11 |
4 908 333,33 |
|
||||
|
|
3.12 |
981 666,67 |
|
||||
|
|
4.1 |
336 566 666,67 |
|
||||
|
|
4.2 |
67 313 333,33 |
|
||||
|
|
13.1 |
3 365 666 666,67 |
|
||||
|
|
13.2 |
673 133 333,33 |
|
||||
|
|
13.3 |
16 828 333,33 |
|
||||
|
|
13.4 |
3 365 666,67 |
|
||||
|
|
14.1 |
98 166 666,67 |
|
||||
|
|
14.2 |
19 633 333,33 |
|
||||
|
|
15.1 |
785 333 333,33 |
|
||||
|
|
15.2 |
157 066 666,67 |
|
||||
|
|
25.1 |
9 816 666,67 |
|
||||
|
|
25.2 |
1 963 333,33 |
|
||||
Об |
6 229 030 000,00 |
Об |
5 941 264 000,00 |
|
||||
Скон |
4 918 766 000,00 |
|
|
|
||||
|
58 Финансовые вложения |
|||||||
|
Д |
К |
||||||
|
Снач |
1 294 000 000,00 |
|
|||||
|
|
|
|
|
||||
|
Об |
0,00 |
Об |
0,00 |
||||
|
Скон |
1 294 000 000,00 |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
|||
Д |
К |
||
Снач |
0 |
Снач |
402 000 000,00 |
1.5 |
747 178 000,00 |
1.9 |
747 178 000,00 |
24.3 |
1 535 754 044,86 |
11.1 |
23 560 000 000,00 |
24.4 |
1 799 254 414,71 |
27.1 |
2 388 950 736,44 |
Об |
4 082 186 459,56 |
Об |
26 696 128 736,44 |
|
Скон |
23 015 942 276,88 |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|||||||
Д |
К |
||||||
|
Снач |
30 468 000 000,00 |
|||||
|
|
|
|
||||
Об |
0,00 |
Об |
0,00 |
||||
|
Скон |
30 468 000 000,00 |
|||||
|
|
|
|||||
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
||||||
Д |
К |
|
|||||
|
Снач |
1 867 000 000,00 |
|
||||
|
|
|
|
|
|||
Об |
0,00 |
Об |
0,00 |
|
|||
|
Скон |
1 867 000 000,00 |
|
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
19 000 000,00 |
|
16.2 |
619 089 000,00 |
2.3 |
274 638 400,00 |
|
|
6.1 |
77 724 000,00 |
|
|
6.3 |
103 632 000,00 |
|
|
6.5 |
49 225 200,00 |
|
|
6.7 |
51 816 000,00 |
|
|
6.9 |
25 908 000,00 |
|
|
10.2 |
17 145 400,00 |
Об |
619 089 000,00 |
Об |
600 089 000,00 |
|
Скон |
0,00 |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
1 000 000,00 |
|
12.2 |
1 178 000 000,00 |
12.3 |
1295800000,00 |
12.4 |
117 800 000,00 |
|
|
Об |
1 295 800 000,00 |
Об |
1295 800000,00 |
|
Скон |
1 000 000,00 |
80 Уставный фонд |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
10 000 000 000,00 |
|
|
|
|
|
Об |
0,00 |
Об |
0,00 |
|
Скон |
10 000 000 000,00 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
213 000 000,00 |
|
16.1 |
543 274 466,67 |
1.6 |
124 529 666,67 |
29.1 |
555 834 743,26 |
10.1 |
205 744 800,00 |
|
|
28.1 |
255 959 007,48 |
|
|
28.2 |
299 875 735,78 |
|
|
31.1 |
82 834 096,72 |
|
|
|
|
Об |
1 099 109 209,93 |
Об |
968 943 306,64 |
|
Скон |
82 834 096,72 |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
388 000 000,00 |
|
10.1 |
205 744 800,00 |
2.2 |
807 760 000,00 |
10.2 |
17 145 400,00 |
5.1 |
228 600 000,00 |
10.3 |
17 145 400,00 |
5.2 |
304 800 000,00 |
10.4 |
428 635 000,00 |
5.3 |
144 780 000,00 |
18.1 |
589 000 000,00 |
5.4 |
152 400 000,00 |
19.1 |
589 000 000,00 |
5.5 |
76 200 000,00 |
Об |
1 846 670 600,00 |
Об |
1 714 540 000,00 |
|
Скон |
255 869 400,00 |
73 Расчеты с персонам по прочим операциям |
|
|||||||
Д |
К |
|
||||||
Снач |
14 000 000,00 |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
||||
Об |
0,00 |
Об |
0,00 |
|
||||
Скон |
14 000 000,00 |
|
|
|||||
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|||||
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
||||||||
Д |
К |
|||||||
Снач |
534 000 000,00 |
Снач |
303 000 000 |
|||||
1.8 |
404 880 000,00 |
1.3 |
403 880 000 |
|||||
|
|
1.4 |
67 313 333 |
|||||
|
|
2.4 |
8 077 600,00 |
|||||
|
|
6.2 |
2 286 000,00 |
|||||
|
|
6.4 |
3 048 000,00 |
|||||
|
|
6.6 |
1 447 800,00 |
|||||
|
|
6.8 |
1 524 000,00 |
|||||
|
|
6.10 |
762 000,00 |
|||||
|
|
10.3 |
17 145 400,00 |
|||||
|
|
10.4 |
428 635 000,00 |
|||||
|
|
19.1 |
589 000 000,00 |
|||||
Об |
404 880 000,00 |
Об |
1455 805 800,00 |
|||||
|
Скон |
820 925 800,00 |
82 Резервный фонд |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
800 000 000,00 |
|
|
|
33.1 |
18 867 766,47 |
Об |
0,00 |
Об |
18 867 766,47 |
|
Скон |
818 867 766,47 |
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||
Д |
К |
||
|
Снач |
0,00 |
|
33.1 |
18 867 766,47 |
32.1 |
377 355 329,49 |
Об |
18 867 766,47 |
Об |
377 355 329,49 |
|
Скон |
358 487 563,01 |
90 Реализация |
||||||
Д |
К |
|||||
Снач |
0,00 |
|
||||
22.1 |
172 178 539,30 |
|
|
|||
22.2 |
229 571 385,73 |
|
|
|||
24.1 |
853 196 691,59 |
24.3 |
1535754044,86 |
|||
24.2 |
999 585 785,95 |
24.4 |
1799254414,71 |
|||
26.1 |
63 682 951,80 |
|
|
|||
26.2 |
84 910 602,40 |
|
|
|||
28.1 |
255 959 007,48 |
|
|
|||
28.2 |
299 875 735,78 |
|
|
|||
30.1 |
190 736 854,70 |
|
|
|||
30.2 |
185 310 904,84 |
|
|
|||
Об |
3 335 008 459,56 |
Об |
3335008459,56 |
|||
Скон |
0,00 |
|
||||
96 Резервы предстоящих расходов |
||||||
Д |
К |
|||||
|
Снач |
410 000 000,00 |
||||
|
|
7.1 |
76 200 000,00 |
|||
|
|
7.2 |
91 440 000,00 |
|||
|
|
7.3 |
7 620 000,00 |
|||
Об |
0,00 |
Об |
175 260 000,00 |
|||
|
Скон |
585 260 000,00 |
91 Операционные доходы и расходы |
|||
Д |
К |
||
Снач |
0,00 |
|
|
1.2 |
201 940 000,00 |
1.5 |
747 178 000,00 |
1.3 |
403 880 000,00 |
|
|
1.6 |
124 529 666,67 |
|
|
1.7 |
16 828 333,33 |
|
|
Об |
747 178 000,00 |
Об |
747 178 000,00 |
Скон |
0,00 |
|
97 Расходы будущих периодов |
|||
Д |
К |
||
Снач |
1 000 000,00 |
|
|
|
|
|
|
Об |
0,00 |
Об |
0,00 |
Скон |
1 000 000,00 |
|
99 Прибыли и убытки |
|||
Д |
К |
||
Снач |
0,00 |
|
|
31.1 |
82 834 096,72 |
1.7 |
84 141 666,67 |
32.1 |
377 355 329,49 |
30.1 |
190 736 854,70 |
|
|
30.2 |
185 310 904,84 |
Об |
460 189 426,21 |
Об |
460 189 426,21 |
Скон |
0,00 |
|
После составления журнала регистрации хозяйственных операций посчитали его итог 66192568806,93– он должен совпадать со значением итога оборотов в оборотной ведомости). На основе данного журнала сделали бухгалтерские проводки.
Таблица 1.4 – Аналитический счет 20/А
20/А |
|||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
№ операции |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счетов |
№ операции |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счетов |
||||||||
10 |
16 |
25 |
60 |
69 |
70 |
76 |
96 |
43 |
|||||
Снач |
381 000 000,00 |
|
|||||||||||
3.1 |
|
|
|
98166666,67 |
|
|
|
|
98166 666,67 |
23.1 |
907656054,88 |
907656054,88 |
|
5.1 |
|
|
|
|
|
|
228600000,00 |
|
|
228600000,00 |
|
|
|
6.1 |
|
|
|
|
|
77724000,00 |
|
|
|
77 724 000 |
|
|
|
6.2 |
|
|
|
|
|
|
|
2286000,00 |
|
2 286 000,00 |
|
|
|
7.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
76200 000,00 |
76 200 000,00 |
|
|
|
15.5 |
117800000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
117800000,00 |
|
|
|
15.6 |
|
1 889 625,12 |
|
|
|
|
|
|
|
1 889 625,12 |
|
|
|
21.1 |
|
|
150903776,81 |
|
|
|
|
|
|
150 903 776,81 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
117800000,00 |
1889625,12 |
150903776,81 |
|
98166666,67 |
77724000,00 |
228600000,00 |
2286000,00 |
76200000,00 |
753 570 068,60 |
|
907656054,88 |
907656054,88 |
Скон |
226 914 013,72 |
|
Таблица 1.5 – Аналитический счет 20/Б
20/Б |
|||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||
№ операции |
По кредиту счетов |
Итого по дебету счетов |
№ операции |
По дебету счетов |
Итого по кредиту счетов |
||||||||
10 |
16 |
25 |
60 |
69 |
70 |
76 |
96 |
43 |
|||||
Снач |
381000000,00 |
|
|||||||||||
3.3 |
|
|
|
|
117800000,00 |
|
|
|
|
117800000,00 |
23.2 |
1048516558,69 |
1048516558,69 |
5.2 |
|
|
|
|
|
|
304800000,00 |
|
|
304800000,00 |
|
|
|
6.3 |
|
|
|
|
|
103632000,00 |
|
|
|
103632000,00 |
|
|
|
6.4 |
|
|
|
|
|
|
|
3048000,00 |
|
3048000,00 |
|
|
|
7.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
91440000,00 |
91440000,00 |
|
|
|
15.7 |
106020000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
106020000,00 |
|
|
|
15.8 |
|
1700662,61 |
|
|
|
|
|
|
|
1700662,61 |
|
|
|
21.2 |
|
|
201205035,75 |
|
|
|
|
|
|
201205035,75 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
106020000,00 |
1700662,61 |
201205035,75 |
|
117800000,00 |
103632000,00 |
304800000,00 |
3048000,00 |
91440000,00 |
929645698,36 |
|
1048516 558,69 |
1048516 558,69 |
Скон |
262129139,67 |
|
Так как по условию предприятие выпускает два вида продукции, то по счету 20 открыли два субсчета на каждый вид продукции – 20/А и 20/Б (таблицы 1.4 и 1.5 соответственно).