Налоговые правонарушения

Способы снижения налоговой нагрузки налогоплательщика

Способ	Причина поведения	Юридические последствия
Минимизация	Защита прав и интересов собственника имущества	Снижение налоговых издержек без последствий
Заблуждение	Некачественное зак-во либо неграмотность налогоплательщика	Взыскание недоимки и пени
Неосторожность	Недобросовестное отношение к исполнению своих обязанностей	Взыскание недоимки, пени и штрафа
Уклонение	Преднамеренное желание (умысел) избежать исполнения обязанности по уплате налогов	Взыскание недоимки, пени, удвоенного штрафа, привлечение к уголовной ответственности

Действия налогоплательщика

Уклонение от уплаты налогов в зависимости от вида и тяжести последствий таких действий:

1. Некриминальное – это налоговое правонарушение – это противоправное деяние (действие или бездействие) в нарушение законодательства о налогах и сборах.

2. Криминальное – налоговое преступление – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения. Для физических лиц – свыше 600 тысяч рублей. Для юридических – 2 млн. рублей.

Субъекты налоговых правонарушений:

• Налогоплательщики, плательщики сборов;

• Налоговые агенты;

• Банки и КО;

• Свидетели;

• Эксперты;

• Переводчики.

Состав налоговых правонарушений:

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или уклонение от поставки на учет;

2. Нарушение срока уплаты налога;

3. Нарушение срока предоставления деклараций и отчетов по налогам;

4. Сокрытие прибыли, дохода и других объектов налогообложения, фальсификация данных учета и отчетности;

5. Противодействие налоговым органам в целях сокрытия нарушений;

6. Заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча документов, поджог ценностей.

Виды юридической ответственности за нарушения налогового законодательства:

1. Финансовая – за налоговые правонарушения;

2. Уголовная – за уклонение от уплаты налогов в крупном размере;

3. Административная – за совершение правонарушений должностными лицами предприятия;

4. Гражданско-правовая – за нарушений гражданских прав других лиц (контрагентов и кредиторов).

Способы борьбы с налоговыми правонарушениями:

• Предупреждение (превентивные методы):

  • Оказание консультационной и методической помощи налогоплательщикам;

  • Своевременное освещение изменений налогового законодательства в открытой печати;

  • Публикации о наиболее типичных и злостных нарушениях налогового зак-ва;

  • Публикация обзоров арбитражной и судебной практики.

• Наказание (репрессивные методы).

Виды и меры наказания:

1. Финансовая – штраф, пени;;

2. Уголовная – штраф, арест, лишение свободы;

3. Административная – административных штраф, выговор, предупреждение, дисквалификация;

4. Гражданско-правовая – лишение лицензии, процедура банкротства.

Нормативно-правовая база:

Фин. ответственность – НК РФ, ч. 1, гл. 16, 18.

Уголовная ответственность – УК РФ, гл. 22.

Административная ответственность – КоАП РФ, гл. 15.

Гражданско-правовая – ГК РФ.

Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога или сбора в более поздний по сравнению с установленными законодательством срок.

Расчет пени: П = Н * Д * СТп.

Н – сумма налога или сбора, уплаченная позже установленного законом срока уплаты;

Д – число календарных дней просрочки уплаты;

СТп – процентная ставка пеней за каждый день просрочки, равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Штраф – денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент обязаны заплатить в случае совершения налогового правонарушения, повлекшего за собой задолженность по налогу или сбору, помимо причитающейся суммы налога или суммы сбора.

Тест №3 налоговые органы – задачи, структура, функции, права, налоговое планирование: этапы и задачи.

Налог на добавленную стоимость

Нормативно-правовая база: НК РФ, часть 2, глава 21; приказ МинФин РФ от 21.04. 2010 г. №36н «Об утверждении формы декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».

Субъект налога (налогоплательщик):

1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющимися продавцами товаров (работ, услуг) на территории РФ и применяющие общий режим налогообложения;

2. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2. Ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база – стоимостное значение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в денежной, натуральной, валютной формах.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка:

Вид товаров, работ, услуг	Ставка
Реализация товаров (работ, услуг) в режиме экспорта, международного транзита, в космическом пространстве	0
Реализация детских, продовольственных, лекарственных, медицинских, книжная продукция, печатные издания	10
Реализация товаров (работ, услуг) прочих	18

Порядок начисления – налог начисляет налогоплательщик (продавец) самостоятельно при реализации товара (работы, услуги) покупателю и добавляет его к цене товара.

НДС = НалБаза * НалСтавка

Отчетный период – ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Срок уплаты – ежемесячно, 3-мя равными платежами, не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом. (Каждое 20 числа платит НДС/3).

Распределение суммы налога – НДС поступает в федеральный бюджет РФ.

Налоговая льгота – не подлежит налогообложению реализация:

1. Медицинских услуг;

2. Ритуальных услуг;

3. Услуг в сфере образования;

4. Банковских операций;

5. Услуг по страхованию;

6. Жилых домов и помещений;

7. Услуг учреждений культуры, искусства, спорта;

8. Выполнение НИОКР.

Налоговая льгота – не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели:

• Выручка которых в течение 3-х последовательных месяцев не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

• Применяющие упрощенную систему налогообложения;

• Применяющие вмененную систему налогообложения;

• Применяющие сельскохозяйственную систему налогообложения.

Из суммы налога, полученной налогоплательщиком при реализации им товаров (работ, услуг) покупателям, подлежит вычету сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации:

Источник уплаты

Налог на прибыль организаций