Финансовый контроль

Финансовый контроль осуществляется на всех стадиях создания распределения и использования общественного продукта и национального дохода.

Контрольная функция проявляется во всем многообразии хозяйственной деятельсности.

Объектом контрольной функции является финансовые показатели. Деятельность предприятий, организаций, учреждений.

В зависимости от субъектов, различают финансовый контоль.

1. Общегосударственный

2. Ведомственный

3. Внутрихозяйственный

4. Общественный

5. независимый

По видам субъектов контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают:

• Общегосударственный

• Ведомственный

• Внутрихозяйственный

• Общественный

• Независимый (аудиторский) финансовый контроль

Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль.

• Осуществляют органы государственной власти и управления.

• Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль.

Проводят контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств.

Эти органы осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль.

• Проводится финансовыми службами предприятий, учреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами)

• В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный финансовый контроль.

• Выполняют отдельные общественные лица на добровольных началах.

Независимый финансовый контроль

• Осуществляют аудиторские фирмы и службы.

• Объектом данного контроля является деятельность всех экономических субъектов.

Государственный финансовый контроль.

• В Российской Федерации осуществляют высшие органы государственной власти и управления – это Федеральное собрание и его две палаты – Государственная Дума и Совет Федерации.

• Федеральное Собрание РФ образует Счетную палату как постоянно действующий орган государственного финансового контроля.

Счетная палата РФ.

• Осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, за законностью и своевременностью движения средств бюджета в Центральном банке РФ и иных финансово-кредитных учреждениях РФ.

• В ее задачи входит определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, проведение финансовых экспертиз проектов федеральных законов.

• Осуществляя контроль в процессе исполнения федерального бюджета, Счетная палата проводит анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и подготовку предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом.

• Контрольные положения Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды.

На региональном уровне финансовый контроль производится как органами региональный власти, так и специально создаваемыми контрольными органами.

Важную роль в осуществлении финансового контроля играют Министерство финансов в РФ и его органы на местах

Контроль за состоянием Федерального бюджета.

• Контроль за состоянием Федерального бюджета РФ и его исполнением и осуществляют созданные при высшем законодательном органе Департамент управления делами и контроля, Департамента бюджетной политики и методологии, Департамента финансовой политики и др.

• В их задачи входят проведение экспертно-аналитической работы и подготовка заключений по материалам бюджетных посланий, вносимых в Государственную Думу Президентом Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства.

• Контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств возложен на органы Федерального казначейства.

• Главной задачей Казначейства является организация, осуществление и контроль за исполнением бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

• Ему вменяется в обязанность прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими.

• Казначейство занимается также сбором, обработкой и анализом информации о состоянии государственных финансов, представляет высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти отчетность о финансовых операциях правительства и состоянии бюджетной системы.

Федеральная налоговая функция

• Весьма эффективным является контроль, осуществляемый федеральной налоговой службой, которая осуществляет государственный контроль:

• За соблюдением законодательства о налогах и сборах

• Правильностью их исчисления

• Полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками.

• Несет ответственность за выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей.

Независимый финансовый контроль (аудит)

• Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта с целью определения ее достоверности, полноты и реальности, соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к составлению финансовой отчетности.

• В зависимости от целей и задач выделяют два вида аудита: внешний и внутренний.

Аудит

• Основными целями внешних аудиторских проверок являются:

• Проверка достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности.

• Экспертиза финансово-хозяйственного состояния.

• Оценка платежеспособности.

• Разработка рекомендации по хозяйственной деятельности, финансовой стратегии, налоговому планированию и т.п.

• Внутренний аудит осуществляют службы внутреннего контроля фирм, филиалов, дочерних компаний и т.д. Он нацелен на проведение проверок по поручению руководства.

Финансовый контроль по срокам проведения.

По срокам проведения финансовый контроль делится на:

• Предварительный;

• Текущий;

• Последующий;

Предварительный финансовый контроль.

• Производится на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет бюджетных организаций, проектов бюджетов и т.п.

• Он предшествует осуществлению хозяйственных операций и призван не допускать нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, тем самым предотвращая нанесение прямого или косвенного ущерба деятельности предприятия.

Текущий финансовый контроль

• Осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе самих хозяйственно-финансовых операций.

• Его задачей является своевременный контроль правильности, законности и целесообразности произведенных расходов, полученных доходов, полноты и своевременности просчетов с бюджетом.

• Он производится повседневно финансовыми службами с тем, чтобы своевременно обнаружить и установить допущенные ошибки.

• Оперативность и гибкость здесь имеют первостепенное значение.

Последующий финансовый контроль.

• Организуется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций.

• Основными его задачами являются:

• Выявление недостатков и упущений в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• Возмещение нанесенного ущерба;

• Привлечение к административной и материальной ответственности виновных лиц;

• Принятие мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.

Механизм финансового контроля постоянно развивается, что способствует оздоровлению финансов и совершенствованию финансовых отношений в стране.

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ.

Бюджетная система.

• Определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

• Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.

• Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства.

• Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

• Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны.

• По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются:

• На унитарные;

• Федеративные;

• Конфедеративные;

Унитарное государство

• Форма государственного устройства, при которой административно – территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии.

• В стране действует единая конституция, общая для всех систем права; единые органы власти; централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве.

• Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев – государственного и местных бюджетов.

Федеративное государство

• Форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.

• Бюджетная система федеративных государств трехзвенная и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.

Пример: Российская Федерация, США, Швейцария.

Конфедеративное (союзное) государство

• Постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей.

• Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств.

• У государств – членов конфедерации – действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Примеры: Швейцария была конфедерацией в 13-14 в., союз Боснии и Герцеговины, Евросоюз.

Уровни бюджетной системы РФ

• Построение бюджетной системы РФ основано на Конституции РФ и конституции республик в составе РФ.

• В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ состоит из 3 уровней:

• 1) федерального бюджета;

• 2) бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов);

• 3) местных бюджетов.

• В бюджетную систему также входят государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФОМС РФ).

Социально-экономическая сущность и роль бюджета

• Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

  • Бюджет выполняет следующие функции:

  • Перераспределение НД;

  • Государственное регулирование и стимулирование экономики;

  • Финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;

  • Контроль за образованием и использованием централизованных фордов денежных средств.

Перераспределение НД

• Перераспределение НД через бюджет имеет взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

  • Образование доходов бюджета;

  • Использование бюджетных средств (расходы бюджета).

• Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

• Расходы бюджета – это экономические отношения, возникающие между государством, организациями, учреждениями и гражданами в ходе использования централизованных фондов денежных средств.

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Принципы бюджетной системы РФ

Принцип единства бюджетной системы РФ

Означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходный обязательств и др.

Принцип разграничения

Доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы, а также определение полномочий органов государственной власти по формирования доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Принцип самостоятельности бюджетов

Означает:

• Право и обязанность органов власти самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

• Право органов власти самостоятельно определять формы и направления расходования средств и др.

Принцип равенства

Бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.

Принцип полноты отражения

Доходов расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета

Означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.

Принцип результативности и эффективности

Использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов

Означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, кроме:

• Субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• Средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

• Добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан и пр.

Принцип прозрачности (открытости)

Означает:

• Обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

• Обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов и др.

Принцип достоверности бюджета

Означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств

Означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов

Означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы

Означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

Доходы и расходы федерального бюджета.

• Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

• К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

• К собственным доходам бюджетов относятся:

  • Налоговые доходы;

  • Неналоговые доходы;

  • Доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• Налога на прибыль организаций (в т.ч. в части доходов иностранных организаций, при выполнении соглашений о разделе продукции);

• Налога на добавленную стоимость;

• Акцизов на спирт этиловый (в т.ч. из пищевого сырья; из всех видов сырья, за исключением пищевого);

• Акцизов на спиртосодержащую продукцию;

• Акцизов на табачную продукцию;

• Акцизов на автомобили легковые и мотоциклы;

• Акцизов по подакцизным товарам и продукции;

• Налога на добычу полезных ископаемых (в т.ч. в виде углеводородного сырья, на континентальном шельфе РФ);

• Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в т.ч. в виде углеводородного сырья, на континентальном шельфе РФ);

• Сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (в т.ч. по внутренним водным объектам и исключая их);

• Водного налога;

• Государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты).

Неналоговые доходы федерального бюджета

Формируются за счет:

• Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ;

• Доходов от продажи имущества;

• Части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• Лицензионных сборов;

• Таможенных пошлин и сборов;

• Платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений;

• Платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;

• Платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

• Платы за негативное воздействие на окружающую среду;

• Консульских сборов;

• Патентных пошлин;

• Платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним и пр.;

• Сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

• Прибыль Центрального банка РФ;

• Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Расходы федерального бюджета

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ, исполнение которых согласно законодательству должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

• Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

• В некоторых случаях расходные обязательства РФ исполняются за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.

Бюджетные ассигнования – это предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

• Оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

• Социальное обеспечение населения;

• Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

• Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работа, услуг.

• Предоставление межбюджетных трансфертов;

• Предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

• Обслуживание государственного (муниципального) долга;

• Исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям.

• Это средства, предоставляемые одним бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.

• Межбюджетные трансферты предоставляются в форме:

• Дотации

• Субсидий

• Субвенций

• Иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы РФ. (бюджетный кредит)

Дотация – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования

Под субсидиями бюджетам понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам другого уровня бюджетной системы в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти РФ.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Под субвенциями бюджетам понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам другого уровня бюджетной системы в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления соответствующим органом власти.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

Бюджетный кредит – денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу, иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Резервный фонд Президента РФ

• Федеральным бюджетом на очередной финансовый год и плановый период предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1 процента утвержденных расходов федерального бюджета.

• Средства резервного фонда Президента РФ используются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов.

• Использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании указов и распоряжений Президента РФ.

• Использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельность Президента РФ не допускается.

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Территориальные финансы

Территориальные финансы – это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход, фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий.

• Правовой основной функционирования территориальных финансов являются законодательные акты, изданные в России с 1991г.

Региональные бюджеты – центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ.

• Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику.

• С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

• Налога на имущество организаций;

• Налога на игорный бизнес;

• Транспортного налога;

Необходимо учесть налоговые доходы федеральных налогов и сборов.

Водные биологические ресурсы

Гос.пошлина и т.п.

Неналоговые доходы субъектов РФ

Неналоговые доходы бюджетов РФ формируются за счет:

• Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;

• Доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ.

• Доходов от платных услуг;

• Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;

• Платы за негативное воздействие на окружающую среду;

• Платы за использования лесов;

• Декларационного платежа;

• Доходов от передачи в аренду и продажи земельных участков;

• Доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя.

• Оно осуществляется самим населениям через свободно избранные им представительные органы.

• Местные представительные и исполнительные органы для выполнения возложенных на них функций наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

• Земельного налога;

• Налога на имущество физических лиц.

В бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

• Налог на доходы физических лиц

• Единого сельскохозяйственного налога;

• Государственной пошлины и др.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

• Доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

• Доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности;

• Доходов от платных услуг;

• Части прибыли муниципальных унитарных предприятий и др.

Расходы территориальных бюджетов

Осуществляются в соответствии с классификацией расходов бюджетов, за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.