Документирование аудита

Документирование обязательность процесса ауд деятельности ФСА №2. Настоящий стандарт определяет документацию как раб. документы и материалы подготовленные аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита рабочие документы могут быть предоставлены в виде данных, зафиксированных на бум. носителе, фотопленке или в электронном виде.

Ауд организации и индивид аудиторы должны сами оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предмета аудит доказательств и обосновывать мнение аудиторов, а также с точки зрения доказательств того что проверка проводилась в соответствии с ….Значимость аудита закл-ся в том, что документирование позволяет подтвердить достоверность проведенной проверки. Обеспеч кач-во проведения аудита позволяет защитить интересы аудитора, т.к. в рабочих документах фиксируются доказательства на которых основано мнение и выводы аудитора.

Рабочие документы используются при планировании и проведении аудита для фиксаций аудиторских доказательств при осуществлении технического контроля качества работы аудитора.

Рабочая документация должна удовлетворять след требованиям:

1.Полнота и подробность. В документах должны быть отражены все аспекты аудиторской проверки, позволяющие любому пользователю понять объем выполненных работ, существенность доказательств, обоснованность выводов, а также получить информацию о дате проведения проверки, порядок построения аудиторской выборки об объеме и источ-ках доказательств

2.Понятность предполагает отражение и … проверки, но и наличие уместных и достаточных доказательств, обеспечение понятности с т. зрения формы создания документов

3.Унификация формы и содержания предполагает комплексный подход, охватывающий все этапы проверки, позволяющие обеспечить аудиторов всей необходимой информацией в ходе проверки. Аудитор вправе самостоятельно выбирать основываясь на свое проф мнении объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке. При этом он должен обеспечить такой объем документации чтобы в случае передачи их другому аудитору он смог бы на основе этой документации сделать вывод о проделанной работе и обоснование решений выводов аудиторов.

В целях повышенной ауд проверки рекомендуется разработать типовые формы документаций: анкеты, листы, опросники, формы раб документов, бланки писем, обращений и т.д.

Для обеспечения работы …..

В рабочую документацию входит следующая информация о организации:

-прав. … отрасли и правовой форме; копия выдержки из юр документов, информацию отражающую процесс планирования аудита (план и программа аудита) Доказательства, подтверждающие оценку аудитора и систему внутреннего контроля уровня существенности аудиторского риска, анализ наиболее значимых показателей аудируемого лица, анализ фин-хоз операций и остатков по счетам БУ, копии запросов направленных … лицам и соотв запросов, копии фин бух отчетности экономического субъекта и ….

Аудиторское заключение не явл-ся рабочей документацией, но в состав документаций аудита входит.

В том случае, если аудиторская проверка проводится в течение ряда лет у одного и того же клиента некоторые … документов могут быть отменены и пост досье клиента.

Документация аудита должна храниться не менее 5 лет, является собственностью аудиторской орг-ции (индив аудитора). Аудит орг-ция (аудитор) должны обеспечить конфиденциальность и сохранность этой документации и информации, в т.числе от прочих сотрудников от этой аудиторской фирмы.

Аудиторская выборка (2 ТЕСТ)

ФСАД №16 Аудиторская выборка.

Стандарт предъявляет следующие требования к построению аудиторской выборки:

1.выборка должна соответствовать цели и характеру проверки

2.выборка должна быть репрезентативной т.е. давать представление о всех элементах проверяемой совокупности

3.совокупность должна быть однородной

4.каждый элемент генеральной совокупности должен иметь равный шанс попасть в выборку

5.совокупность должна содержать операции всего отчетного периода

В стандарте содержатся ряд определений хар-щих аудиторскую выборку:

1)генеральная совокупность – это полный набор данных из которых производится выборка

2)стратификация – деление генеральной совокупности на однородные группы страты

3)элементы выборки –единицы информации составляющие генеральную совокупность

4)ошибки выборки –выявленные и прогнозируемые искажения данных совокупности

5)допустимая ошибка – максимальный уровень ошибки, который аудитор готов принять в отношении генеральной совокупности

6)аномальная ошибка –ошибка в следствие единичного случая, вероятность повторения которой крайне низка.

Аудиторская выборка может быть построена двумя методами: статистическим и нестатистическим. К статистич методам относятся выбор случайных документов или через определ интервал.

В стандарте выделены факторы влияющие на объем аудиторской выборки:

1.степень доверия аудиторов к системе бухучета (СБУ) и системе внутреннего контроля (СВК)

2.степень отклонения от предписанных контрольных процедур

3.оценка внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Чем выше риски тем больше объем выборки и т.д. (остальное в стандарте 16)

Сущ-е два метода отбора элементов аудиторской выборки:

1.интуитивный (основан на профессиональном суждении аудитора)

2.расчетный метод Формула ЭВ=(ГС*К):УС

ЭВ-элементы выборки

ГС- генеральная совокупность

К- коэффициент

УС-уровень существенности