Назовите типичные ошибки в организации учета расчетов по налогам и сборам.

Предприятия уплачивают налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.

Цель аудита расчетов с бюджетом - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.

Задолженность по налогам является обязательством перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.

При проведении детальной проверки задолженности по налогам могут выявиться следующие ошибки:

- неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;

- применение неверной ставки налога;

- неправильное определение налогооблагаемой базы;

- неточный учет пеней и штрафов.

На оценку кредиторской задолженности и бухгалтерской отчетности в целом могут влиять:

- представление ошибочной информации для получения льгот по налогообложению;

- искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам;

- неправильные классификация или расчет доходов, учитываемых при налогообложении в качестве освобожденных от налогообложения, при определении задолженности бюджету;

- проведение в учете фиктивных сделок по расчетам между материнскими и дочерними структурами для получения льгот по налогообложению.

Каждому налоговому законодательному акту присущи определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д.

При проверке аудиторам необходимо осуществить:

- выверку остатков по Главной книге по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 51 «Расчетные счета»

- анализ данных по расчетам, основываясь на данные налоговых деклараций;

- сверку данных с расчетами налога, представленными в налоговую инспекцию;

- анализ правильности применения ставок и методов расчета налога в зависимости от характера бизнеса и вида производимой продукции (работ, услуг).

Вопрос№ 46 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом и по этому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов

Состав первичных документов с расчетами подотчетных лицами с одной стороны достаточно узок

• авансовый отчет

• заявление для выдачи из кассы

а с другой стороны состав сопутствующих расчетов с подотчетными лицами чрезвычайно широк и разнообразен, т.к. расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими отделами учета

Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим отделам учета.

Основными документами, которые необходимы, подвергать изучению при проверке расчетов подотчетных лиц являются

• Авансовые отчеты, журнал их регистрации, приказ сотрудников в командировку, список лиц, которые разрешено получение наличных денег из кассы, смешанные предоставление расходов и приказы их утверждении.

Многочисленные и разнообразные операции по учету расчетов с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и расчетов

1. Бухгалтерский баланс в активе баланса

• Прочие дебиторская задолженность платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Пассив прочие кредиторы

2. Отчет о движение денежных средств (ф. № 4)

3. Главная книга

4. Журнал ордер № 7 синтетический аналитический учет

Основанные задачи аудиторской проверки является

1. Проверка соответствия лиц получающих наличные деньги из кассы на хозяйственные операции расходы, со списком лиц имеющих на это право и утвержденному руководителем предприятия.

2. Проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицами не отчитавшимися за ранее полученному авансу в течение 3 дня

3. Проверка соответствия фактических подотчетных сумм с целями , на которые они были выданы

4. Проверка подотчетных лиц на наличие в штате предприятия.

5. Это проверка полноты оправдательных , приложенных авансовых командировочных отчетов

6. Проверка наличие приказов о направлении сотрудников в командировку.

7. Проверка наличия командировочных удостоверений , отметок в местах пребывания командированного.

8. Проверка правильности возмещения , командировочных расходов ( суточные 100 рублей, гостиница по квитанции 550 рублей , без квитанции 12 рублей)

9. Проверка правильности ведения учета ,командировочных расходов в пределах и сверх норм

10. Проверка выделения остатков на конец отчетного периода , по расчетам подотчетных лиц

11. Проверка соответствия записи баланса, отчета и ж\о № 7