1) Оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения;

2) Подготовки программы аудита;

3) Составления общего плана аудита.

27. Аудитор рассматривает существенность:

1) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

2) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

3) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

28. При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их:

1) значение (количество);

2) характер (качество);

3) как значение, так и характер.

29. Какой показатель из ниже перечисленных не используется для определения уровня существенности:

1) валюта баланса;

2) собственный капитал;

3) среднесписочная численность работников.

30. Документ аудиторской фирмы, устанавливающий систему наиболее важных, показателей, характеризующих достоверность отчетности экономического субъекта и порядок нахождения уровня существенности должен быть утвержден решением:

1) исполнительного органа аудиторской фирмы;

2) органом, осуществляющим лицензирование экономического субъекта;

3) органом, осуществляющим лицензирование аудиторской фирмы;

4) Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

31. Определите одно основание для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности:

1) повышение квалификации аудиторов;

2) корректировка показателей отчетности;

3) смена руководства аудиторской организации;

4) расширение спектра оказываемых услуг.

32. Что не может служить основанием для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности:

1) изменение аудиторской специализации аудиторской организации;

2) смена руководства экономического субъекта;

3) смена руководства аудиторской организации.

4) значительное изменение состава экономических субъектов, подлежащих аудиту, с точки зрения их принадлежности к другим отраслям производства или другому роду деятельности;

5) изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения.

33. Понятие «аудиторский риск» означает:

1) риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от экономического субъекта за проведенную аудиторскую проверку;

2) вероятность применения санкций со стороны экономического субъекта и контролирующею органа к аудиторской фирме за несоответствующим образом проведенную аудиторскую проверку;

3) вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения;

4) вероятность возникновения потенциальных будущих обязательств экономического субъекта на не точно известную сумму и существенно изменяющих его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности.

34. Аудиторский риск — это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

2) опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) опасность составления неверного заключения о достоверности финансовой отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

35. Аудиторский риск:

1) рассчитывается по формуле;

2) определяется на основе тестирования;

3) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

36. В ходе аудиторской проверки аудитор определил аудиторский риск на уровне 5 % (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности экономического субъекта (внутренний риск, чистый риск) 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) 0,5. На каком уровне следует аудитору установить риск неэффективности выбранных им процедур проверки (риск необнаружения)?

1) 0,11 (11 %);

2) 0,45 (45 %);

3) 0,02 (2 %).

37. Аудиторский риск состоит из компонентов:

1) двух; 2) трех; 3) десяти,

38. При оценке риска используют следующие оценки:

1) высокий, средний, низкий;

2) удовлетворительный и неудовлетворительный;

3) минимальный и максимальный.

39. Укажите способы градации «аудиторского риска», которые аудиторы должны использовать в ходе своей работы:

1) градация только на высокий, средний и низкий риск;

2) оценка риска только по количественным показателям, таким как, проценты, доли единицы и т.п.;

3) градация либо на высокий, средний и низкий риск (допускается увеличение числа градаций), либо оценка риска по количественным показателям.

40. Укажите, что не является составной частью «аудиторского риска»

1) риск средств контроля;

2) вероятность обнаружения искажений отчетности;

3) неотъемлемый риск;

4) риск необнаружения ошибок.

41. Под неотъемлемым риском понимают:

1) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;

2) субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

42. На каком этапе аудитор должен дать оценку «неотъемлемому риску» проверяемого экономического субъекта:

1) на этапе планирования аудиторской проверки;

2) на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно осуществления аудиторской проверки;

3) при непосредственном проведении аудиторской проверки;

4) на этапе формирования аудиторского заключения.

43. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения:

1) выше;

2) ниже;

3) нет зависимости.

44. Под риском средств контроля понимают:

1) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;

2) субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

45. Риск средств контроля:

1) рассчитывается по формуле;

2) определяется на основе тестирования;

3) устанавливается по договоренности между клиентом и аудитором.

46. Под риском необнаружения понимают:

1) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;

2) субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

47. Риск необнаружения — это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

2) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

3) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

48. Риск необнаружения:

1) рассчитывается по формуле;

2) определяется на основе тестирования;

3) устанавливается по договоренности между фирмой и клиентом.

49. Между риском необнаружения и информационной базой аудита существует:

1) прямая зависимость;

2) обратная зависимость.

50. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта:

1) нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность предприятия;

2) запросы третьим лицам;

3) официальные отчеты экономических субъектов;

4) все вышеуказанные источники.

51. Определите из ниже перечисленных элементы контрольной среды аудируемого лица:

1) стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;

2) подотчетность одних работников другим;

3) осуществляемая кадровая политика;

4) ограничение доступа к активам и записям;

5) распределение ответственности и полномочий.

52. Определите из ниже перечисленных процедуры контроля:

1) обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;

2) распределение ответственности и полномочий;

3) подотчетность одних работников другим;

4) сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

5) порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей.

53. Понимание деятельности аудируемого лица необходимо аудитору для:

1) для оценки рисков и выявления проблемных областей;

2) для определения стоимости аудиторских услуг;

3) для оценки аудиторскихдоказательств;

4) для позиционирования места экономического субъекта в регионе и отрасли.

54. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, факторы, которые относятся к группе «Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица» в соответствии с требованиями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта».

1) изменения в технологии производства;

2) доступность и стоимость энергоресурсов;

3) рынки сбыта продукции;

4) научные исследования и разработки;

5) струтура капитала.

55. Конечной целью анализа рисков является оценка:

1) аудиторского риска;

2) риска бизнеса;

3) риска необнаружения;

4) риска внутреннего контроля.

56. Между существенностью и аудиторским риском существует:

1) прямая зависимость;

2) обратная зависимость;

3) не существует зависимости.

57. Укажите зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска:

1) чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

2) чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

3) между ними нет прямой зависимости.

58. В случае, если аудиторская фирма оценивает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля как высокие риски, то рекомендуемый уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:

1) наинизший; 2) ниже;

3) средний; 4) наивысший.

59. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

1) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;

2) потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

3) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

60. Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

1) не может отличаться;

2) может отличаться;

3) должна отличаться.

61. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, факторы, характеризующие особенности отрасли аудируемого лица в соответствии с требованиями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта».

1) изменения в технологии производства;

2) доступность и стоимость энергоресурсов;

3) процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;

4) научные исследования и разработки;

5) коммерческий риск.

62. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, общие экономические факторы, в соответствии с требованиями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта».

1) экологические требования и проблемы;

2) доступность и стоимость энергоресурсов;

3) налоговая политика;

4) научные исследования и разработки;

5) уровень развития экономики.

63. Выберите мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской проверки и позволяют организовать контроль качества проводимого аудита.

1) повышение квалификации аудиторов;

2) распределение аудиторов по конкретным участкам аудита;

3) разработка тестов для оценки качества аудита.

64. Выберите процедуры, которые выполняет аудитор при тестировании средств контроля.

1) взаимная сверка первичных документов и регистров;

2) опросы и наблюдение за оформлением операций;

3) анализ статистической отчетности.

65. Определите, какими должны быть действия аудитора, чтобы снизить риск необнаружения.

1) разработать программу аудиторской проверки;

2) модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества или изменение их сути.

3) привлечь к работе эксперта.

66. Выберите одну из целей, достигаемых средствами внутреннего контроля организации.

1) доступ к активам возможен только с разрешения руководителей;

2) автоматизация учетного процесса;

3) своевременность поступления в бухгалтерию первичных документов.

67. Аудитор убежден, что, опираясь на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры:

1) менее детально и менее выборочно;

2) более детально и более выборочно;

3) менее детально и более выборочно.

68. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

1) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

2) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

3) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

69. Аудиторский риск оценивается:

1) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных существенных ошибок после проведения аудита;

2) на основании финансового положения предприятия, подвергаемого аудиторской проверке;

3) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовой отчетности без введения в заблуждение пользователей.

70. Аудиторские стандарты предписывают аудиторам производить оценку системы внутреннего контроля клиента для:

1) получения общих сведений о работе клиента, не имеющих особого значения для проверки;

2) выбора объектов проверки и методов сбора аудиторских доказательств;

3) определения ответственности управленческого персонала.

71. Выберите верное утверждение из ниже приведенных

1) организация бухгалтерского учета и контроля оказывает влияние на риск контроля;

2) риск бизнеса не изменяется в зависимости от вида деятельности компании;

3) если риск бизнеса и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения.

72. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения

1) выше;

2) ниже;

3) нет зависимости.

73. Принцип непрерывности планирования аудита проявляется в том, что:

1) при планировании аудита предполагается соблюдение принципа действующего предприятия в отношении предприятия-клиента;

2) план аудиторской проверки может корректироваться на всех этапах проверки;

3) устанавливаются сопряженные задания бригаде аудиторов, и производится увязка этапов планирования по срокам.

74. «Существенность в аудите» — это:

1) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской организации;

2) оценка стоимости работ по договору:

3) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная.

75. Назовите действия аудитора при его ознакомлении с системой бухгалтерского учета клиента.

1) ознакомление с квалификационным уровнем сотрудников организации;

2) изучение и анализ кадрового состава;

3) изучение и оценка учетной политики клиента и основных принципов ведения бухгалтерского учета.

76. Принцип оптимальности планирования аудита:

1) выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязки планирования;

2) предполагает обеспечение взаимоувязанности м согласованности всех этапов планирования;

3) заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора лучшего общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

77. Что такое программа аудита:

1) план развития аудиторской организации;

2) стратегия развития партнерских отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом;

3) детальный, персонифицированный во временном аспекте перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.

78. Аудитор учитывает существенность на стадиях аудита:

1) при заключение договора оказания аудиторских услуг;

2) при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;

3) при сборе аудиторских доказательств;

4) при оформлении рабочей документации;

5) при оценке последствий искажений.

79. Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

1) хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства, как в целом, так и в конкретных случаях;

2) операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

3) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.

80. Общий план аудита и программа аудита:

1) не могут пересматриваться и уточняться в ходе аудита;

2) должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита;

3) могут пересматриваться и уточняться в ходе аудита, если это предусмотрено договором на проведение аудита.

81. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита:

1) должны быть документально зафиксированы;

2) должны быть согласованы с руководством аудируемого лица;

3) документально не фиксируются.

82. Оценка существенности в аудите является:

1) обязательной для аудитора;

2) рекомендательной для аудитора;

3) обязательной для аудитора при проведении обязательного аудита.

83. Существенность оценивается аудитором:

1) по своему профессиональному суждению;

2) по уровню существенности, установленному нормативными документами;

3) по значению и характеру искажений.

84. Планирование аудиторской проверки должно проводиться в соответствии с принципами:

1) объективности;

2) вариантности;

3) оптимальности.

85. При оценке неотъемлемого риска аудитору необходимо принимать во внимание на уровне отчетности в целом такие факторы, как:

1) специфические особенности деятельности, осуществляемой данным экономическим субъектом;

2) честность и компетентность персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности;

3) отдельные счета учета, для которых характерно появление в них искажений.

86. При оценке неотъемлемого риска аудитору необходимо принимать во внимание на уровне отчетности в целом такие факторы, как:

1) опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности;

2) возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгалтерской отчетности;

3) подверженность активов потерям и незаконному присвоению;

4) возможность технического устаревания продукции аудируемого лица.

87. При оценке неотъемлемого риска в отношении конкретных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

1) сложность учитываемых хозяйственных операций, которая требует для их правильного оформления высокой квалификации исполнителей;

2) наличие хозяйственных операций, бухгалтерское оформление которых может быть основано полностью или частично на субъективном мнении исполнителей;

3) честность персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности

88. При оценке неотъемлемого риска аудитору необходимо принимать во внимание на уровне отчетности в целом такие факторы, как:

1) сложность структуры капитала аудируемого лица;

2) отдельные счета учета, для которых характерно появление в них преднамеренных искажений вследствие высокой вероятности использования их для совершения злоупотреблений;

3) большое число банкротств в отрасли аудируемого лица.

2. Определите из указанной ниже информации наиболее важную о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться аудитору на этапе предварительного планирования:

1) о составе учредителей экономического субъекта;

2) об отрасли, к которой относится экономический субъект;

3) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;

4) об уровне рентабельности реализуемой продукции.

22. Определите из ниже перечисленных одну из целей использования знания сущности деятельности экономического субъекта на всех стадиях проведения аудита:

1) для выбора видов и методов выполнения аналитических процедур;

2) для понимания сущности деятельности экономического субъекта;

3) для обоснования профессионального мнения аудиторов;

4) для позиционирования места экономического субъекта в регионе и отрасли.

23. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внутренних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».

1) особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;

2) цели, философия, стратегические планы, управления;

3) нормативно-правовая база;

4) спад и расширение отрасли.

24. Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудиторской организацией знание сущности деятельности экономического субъекта.

1) оценки допущения непрерывности деятельности экономического субъекта;

2) определения даты аудиторского заключения;

3) установления неопределенных обстоятельств;

4) определения событий после отчетной даты.