2. Гос. И общественное регулирование ад. Стандарты аудиторской деятельности (ад).

Функции гос. регулирования АД осуществляет уполномоченный фед-ный орган, функции к-го возложены на Минфин РФ, а имен­но на Департамент регулирования гос. финансового контроля, АД, БУ и отчетности Минфина России. Функциями гос. регулирования АД являются: 1) выработка гос. политики в сфере АД; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере АД, в т. ч. утверждение ФС АД, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, принятие иных нормативных правовых актов, регулирующих АД; 3) ведение гос. реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра ауди­торов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка ауд-ких услуг в РФ. При УФО создается совет по АД в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления АД: 1) рассмотрение вопросов гос. политики в сфере АД; 2) рассмотрение проектов ФС АД и иных нормативных правовых актов и рекомендация их к утверждению УФО; 3) оценка деятельности СРО по осуществлению внешнего контроля качества работы ауд-ких организаций, ауд-в и разработка рекомендаций по ее совершенствованию; 4) внесение на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы ауд-ких орг-ций; 5) рассмотрение обращений и ходатайств СРО и внесение соответствующих предложений на рассмотрение УФО и др.

В состав Совета должно входить 17 представителей: 2 от УФО, 10 пользователей БО, 2 от фед-ных органов исполнительной власти, 1 от ЦБ РФ, 2 представителя СРО.

Гос. регулирование АД осущ-ся через систему закон-ных и норматив­ных актов: ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-Ф3 от 30.12.2008, ФЗ «О саморегулируемых организациях» №315-Ф3 от 1.12.2007, Постановления Правительства РФ, Приказы Минфина в области рег-ния ауд-кой деятельности, ФСАД, Стандарты саморегулируемых организа­ций аудиторов, Методические рекомендации по проведению аудита.

Общественное регулирование АД осуществляют саморегулируемые организации аудиторов. СОА - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспе­чения условий осуществления ауд-кой деят-ти.

Требования к СОА: 1. в состав должно входить не менее 700 физ. лиц или не менее 500 ауд-ких орг-ций; 2. наличие утвержденных правил осуществления внеш­него контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов; 3. наличие компенсационного фонда для обеспечения дополнительной имущест­венной ответственности каждого ее члена перед потребителями ауд-ких услуг и иными лицами (Компенсационный фонд первоначально формируется за счет взносов членов в раз­мере не менее чем 3000 руб. в отношении каждого члена).

Функции соа:

1. ведет реестр аудиторов и ауд-ких орг-ций;

2. устанавливает порядок членства в СОА;

3. разрабатывает проекты ФСАД;

4. разрабатывает и утверждает стандарты СОА;

5. принимает кодекс профессиональной этики аудиторов;

6. осуществляет контроль за качеством работы аудиторов и ауд-ких орг-ций;

7. участвует в разработке проектов стандартов в области БУ и БФО;

8. организует повышение квалификации аудиторов;

9. применяет меры дисциплинарного воздействия к аудиторам и ауд-ким организациям.

Каждый аудитор или АО могут входить только в одну СОА.

В настоящее время в РФ создано 6 СОА: Аудиторская палата России, Институт профессиональных аудиторов, Московская аудиторская палата, Гильдия аудиторов ИПБР, Российская Коллегия аудиторов, Аудиторская Ассоциация Содружество.

Правила (стандарты) АД - официальные док-ты, устанав-щие единые треб-ния к порядку осущ-ния АД, оформлению и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг. Значение стан­дартов в следующем: 1. их соблюдение обесп-ет высокое качество ауд-кой проверки и надеж­ность ее результатов. 2. содействуют внедрению в ауд-кую практику новых научных достиже­ний 3. помогают пользователям понимать процесс ауд-кой проверки 4. обеспечивают возмож­ность контроля за качеством работы аудитора.

По уровню разработки выделяют: 1. МСА. 2. национальные (ФСАД) 3. внутренние стандарты. МСА разрабатываются Международной Федерацией бух-ров. Они имеют рекомендательный характер. Потребность в них возникла с развитием ТНК и превращением ауд-ких фирм в международные группы, для которых требуется общие правила проведения аудита. Национальные стандарты аудита создавались на основе МСА и являлись их адаптированным переводом. За период с 2002 по 2009 г. ФСАД разрабатывались Советом по АД. Они имею статус федеральных и обязательны к исполнению. Сейчас действуют 32 стандарта и 9 ФСАД:

ФСАД 1/2010 «АЗ о БФО и формирование мнения о ее достоверности»

ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в АЗ»

ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в АЗ»

ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы»

ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»

ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативно-правовых актов в ходе аудита»

ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства»

ФСАД 8/2011 «Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам»

ФСАД 9/2011 «Особенности аудита отдельной части отчетности»

Внутренние стандарты - стандарты, которые разрабатываются СОА, ауд. орг-ми и инд. ауд-ми и обязательны для исполнения членами этих объединений и сотрудниками аудиторских организаций. Они разраб-ся на основе ФСАД, не должны противоречить им, м. содержать доп. процедуры, по треб-м м. б. более жесткими, чем ФСАД. В отличие от ФСАД внутр. стан-ты д. содержать конкретные метод, указ-ния по план-нию аудита, сбору ауд. док-в и оформлению рез-в аудита. Перечень внутр. ст-в орган-ция опред-т сам-но. Но как минимум они д. б. разр-ны по след. вопросам: 1. изуч. и оценка СВК и ауд. риска; 2. расчет ур. сущ-ти; 3. система документирования аудита; 4. расчет объема ауд. выборки и др.