Порядок исчисления налога

В течение года организации уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. Сумма налога, которую необходимо заплатить по итогам отчетного периода определяют следующим образом:

(средняя остаточная стоимость имущества за отчетный период*ставка налога)/4

ПРИМЕР: ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2,2%. налоговая база за 1-й квартал=200 тыс. руб.

налоговая база за полугодие=150 тыс. руб.

налоговая база за 9 месяцев=157500 руб.

налоговая база за год=210 тыс. руб.

Рассчитать суммы налога, подлежащие уплате за каждый отчетный и налоговый период.

авансовый платеж за 1-й квартал=(200000*2,2%)/4=1100 руб.

авансовый платеж за полугодие=(150000*2,2%)/4=825 руб.

авансовый платеж за 9 месяцев=(157500*2,2%)/4=866 руб.

К уплате по итогам года=210000*2,2%-1100-825-866=1829 руб.

Если организация использует имущество как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД (налог на имущество не платят), то в данном случае налог платится только в части стоимости имущества, используемого при обычной системе налогообложения. Эта часть определяется пропорционально выручке.

ПРИМЕР: Фирма занимается розничной торговлей продуктами питания и платит ЕНВД, кроме того, она занимается оказанием транспортных услуг (обычная система налогообложения). Для доставки товаров в магазин и оказания транспортных услуг используется один и тот же автомобиль. Среднегодовая остаточная стоимость автомобиля за первый квартал 220 тыс. руб. По итогам 1-го квартала выручка от розницы=1,5 млн. руб., от оказания транспортных услуг = 650 тыс. руб. без НДС. Определить налоговую базу по налогу на имущество.

Находим долю выручки, полученной от оказания транспортных услуг в общей выручке. Доля=650/(1500+650)=0,3

Таким образом, организация должна включить в расчет налоговой базы за 1-й квартал часть стоимости автомобиля=220*03=66 тыс. руб.

Если организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, то необходимо по итогам отчетного периода заплатить налог с имущества, использовавшегося в этой деятельности.

ПРИМЕР: 21 февраля организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, это означает, что с марта имущество, участвующее в этой деятельности необходимо включать в налоговую базу. Остаточная стоимость имущества по обычным видам деятельности составила:

на 01.01 - 900 тыс. руб.

на 01.02 - 850 тыс. руб.

на 01.03 - 800 тыс. руб.

на 01.04 - 750 тыс. руб.

Остаточная стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной с ЕНВД, составила:

на 01.01 - 320 тыс. руб.

на 01.02 - 310 тыс. руб.

на 01.03 - 300 тыс. руб.

на 01.04 - 290 тыс. руб.

Ставка налога на имущество в регионе=2,2%. Определить авансовый платеж.

Налоговая база за 1- квартал=(900+850+800+750+300+290)/4=972500 руб.

Авансовый платеж за 1-й квартал =(972500*2,2%)/4=5349 руб.

Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности

Организации, начислившие сумму налога за прошедший год 10000 руб. и более, по итогам каждого отчетного периода производят уплату авансовых платежей не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налоговые расчеты по итогам отчетных периодов подаются в налоговую инспекцию в течение 30 дней после окончания каждого квартала, а налоговая декларация за год - до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если у организации есть обособленные подразделения или недвижимость в других регионах, то налоговые расчеты и декларация предоставляется в инспекции по месту нахождения этих подразделений и имущества.