Cтавки податку на доходи фізичних осіб на деякі види доходів з 01.01.2012 р.

Вид доходу	Ставка податку	Стаття (пункт, підпункт) р. IV ПКУ
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно, у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платникові у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами: — у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-кратний розмір МЗП (10730 грн.) — у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-кратний розмір МЗП (10730 грн.)	15% 17%	абз. 1 п. 167.1 абз. 2 п. 167.1
Заробітна плата шахтарів-працівників, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50% і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) — за Списком №1	10%	п. 167.4
Доходи громадян, отримані протягом року від провадження незалежної професійної діяльності	15 (17)%	п. 178.2
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у строк	15 (17)%	п. 170.9
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння користування)	15 (17)%	п. 170.1
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі > 3000 грн	15 (17)%	пп. "б" пп. 165.1.22
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ	15 (17)%	п. 170.7
Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів	15 (17)%	абз. 2 пп. 165.1.25
Дивіденди, нараховані емітентом корпоративних прав — резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі)	5%	абз. 9 п. 167.2
Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів тощо	15 (17)%	пп. 170.5.3
Роялті	15 (17)%	пп. 170.3.1
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються) на користь нерезидентів	15 (17)%	пп. 170.10.1
Iноземні доходи	15 (17)%	пп. 170.11.1

Новий розрахунок страхового стажу для виплати лікарняних

Страховий стаж розраховується тоді, коли потрібно виплатити допомогу з тимчасової втрати працездатності, інакше кажучи - лікарняні. Саме від періоду страхового стажу і буде залежати сума лікарняних.

Це знають всі, але ми ще раз нагадаємо, що відповідно до ст. 37 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням" N 2240-III від 18.01.2001 р. (далі - Закон N 2240) допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується застрахованим особам залежно від страхового стажу в таких розмірах:

Розмір лікарняних	Кому виплачуються
60% середньої заробітної плати (доходу)*	застрахованим особам, які мають страховий стаж до 5 років
80% середньої заробітної плати (доходу)*	застрахованим особам, які мають страховий стаж від 5 до 8 років
100% середньої заробітної плати (доходу)*	застрахованим особам, які мають страховий стаж понад 8 років застрахованим особам, віднесеним до 1 - 4 категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи відповідно до ст. 14 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок чорнобильської катастрофи" (у редакції Закону N 2001-XII від 19.12.91 р.) Увага! Якщо це чорнобильці 4 категорії, то для отримання права на допомогу в розмірі 100% середньої заробітної плати потрібно мати посвідчення та підтвердити своє постійне перебування в зоні посиленого радіоекологічного контролю (лист ФССзТВП N 04-06/С-107з-211 від 19.03.2010 р.) одному з батьків або особі, що їх замінює та доглядає хвору дитину віком до 14 років, яка потерпіла від Чорнобильської катастрофи ветеранам війни та особам, на яких поширюється чинність Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" (N 3551-XII від 22.10.93 р.) особам, віднесеним до жертв нацистських переслідувань відповідно до Закону України "Про жертви нацистських переслідувань" (N 1584-III від 23.03.2000 р.) донорам, які мають право на пільгу, передбачену статтею 10 Закону України "Про донорство крові та її компонентів" (N 239/95-ВР від 23.06.95 р.)

Також в розмірі 100% середньої заробітної плати (доходу)* надається допомога по вагітності та пологах, вона не залежить від страхового стажу (ст. 39 Закону N 2240).

*Середня заробітна плата для розрахунку лікарняних (за перші 5 днів та решти днів хвороби, що оплачується фондом) визначається відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим соціальним страхуванням, затвердженим постановою КМУ N 1266 від 26.09.2001 р.

Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 р. N 2464-VI (далі - Закон N 2464) вніс зміни до Закону N 2240: з 1 січня 2011 року, згідно із внесеними змінами до ст. 7 Закону N 2240.

Сума відпускних розраховується шляхом множення середньоденноі заробітноі плати за розрахунковий період на кількість календарних днів, що припадають на відпустку. Цю формулу можна представити у вигляді:

В = З.П.ср. * Ккд,

де В – сума відпускних;

З.П.ср. – середньоденна заробітна плата за розрахунковий період;

Ккд – кількість календарних днів, що припадають на час відпустки.

Слід приділити кожному з двох показників, що беруть участь у розрахунку відпускних. Адже формування значення кожного з них має свої особливості.

Слід почати, звичайно, із середньоденної заробітної плати. Вона розраховується наступним чином:

З.П.ср. = З.П.з.п. / Кд.п.,

де З.П.з.п. – загальна сума заробітної плати за розрахунковий період;

Кд.п. – кількість днів у розрахунковому періоді. (365-вихідні, тобто свята)

Визначення розрахункового періоду та розрахунок кількості днів у ньому

Згідно Порядку № 100, період для розрахунку середньоденної заробітної плати складає 12 повних календарних місяців, що передують наданню відпустки. Якщо працівник пропрацював на підприємстві менше року, то заробітна плата розраховується за фактично відпрацьований час. Розрахунковий період вважається з першого числа місяця після оформлення на роботу до першого числа місяця, в якому надається відпустка.

Кількість календарних днів у розрахунковому періоді зменшується на вихідні та неробочі дні, перелік яких наведено у ст. 73 Кодексу законів про працю.

Тут мається на увазі, що віднімаємо тільки офіційно визнані вихідні, а не суботу і неділю. Субота і неділя входять до загальної кількості.

Отже, до розрахунку середньої заробітної плати включаються виплати:

- основна заробітна плата;

- доплати і надбавки

- виробничі премії та премії за економію конкретних видів палива, електроенергії і теплової енергії;

- винагорода за підсумками річної роботи та вислугу років.

Премії включаються у розрахунок у частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді. Тобто, якщо премія була виплачена за 6 місяців, а на розрахунковий період підпадає тільки 3 з них, то у розрахунку середньої заробітної плати бере участь лише половина премії. Винагорода за підсумками річноі роботи або за вислугу років включається до розрахунку шляхом додавання до кожного місяця розрахункового періоду 1/12 суми винагороди. Наприклад: Працівника взяли на роботу з 01.10, та виплатили річну винагороду у січні. Якщо він йде у відпустку у червні, то щорічна винагорода включається у розрахунок у частині 7/12 всієї суми.

До розрахунку середньої заробітної плати не включаються виплати:

- виплати за виконання окремих доручень;

- одноразові виплати;

- компенсаційні виплати на відрядження і переведення;

- премії за винаходи та раціоналізаторські пропозиції, за сприяння впровадженню винаходів і раціоналізаторських пропозицій, за впровадження нової техніки і технології, за збирання і здавання брухту чорних, кольорових і дорогоцінних металів, збирання і здавання на відновлення відпрацьованих деталей машин, автомобільних шин, введення в дію виробничих потужностей та об’єктів будівництва (за винятком цих премій працівникам будівельних організацій, що виплачуються у складі премій за результати господарської діяльності);

- грошові і речові винагороди за призові місця на змаганнях, оглядах, конкурсах тощо;

- пенсії, державна допомога, соціальні та компенсаційні виплати;

- літературний гонорар штатним працівникам газет і журналів, що сплачується за авторським договором;

- вартість безплатно виданого спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мила, змивних і знешкоджувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування;

- дотації на обіди, проїзд, вартість оплачених підприємством путівок до санаторіїв і будинків відпочинку;

- виплати, пов’язані з ювілейними датами, днем народження, за довголітню і бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу тощо;

- вартість безплатно наданих деяким категоріям працівників комунальних послуг, житла, палива та сума коштів на їх відшкодування;

- заробітна плата на роботі за сумісництвом (за винятком працівників, для яких включення її до середнього заробітку передбачено чинним законодавством);

- суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я;

- доходи (дивіденди, проценти), нараховані за акціями трудового колективу і вкладами членів трудового колективу в майно підприємства;

- компенсація працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати.