- •Налоги: сущность, функции и классификация
- •Налогообложение и его принципы
- •Налоговая политика государства: цели, задачи
- •Единый налог на вмененный доход (енвд) для отдельных видов деятельности
- •Налог на добавленную стоимость (ндс), объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы
- •1) Следующих продовольственных товаров:
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл): плательщики налога, объект налогообложения, виды вычетов, ставки налога
- •1) В размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •2) Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •3) Налоговый вычет на детей:
- •Налог на прибыль организаций, объект налогообложения, ставки, льготы
- •Таможенные пошлины и таможенные сборы
- •Упрощенная система налогообложения: ставки, объект налогообложения, налогооблагаемая база
- •Государственные внебюджетные фонды: их сущность, значение, классификация
- •Сущность, значение и порядок отчислений в государственные внебюджетные фонды социального назначения
- •Источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда рф
- •Мрот X 22 % X 12 месяцев;
- •Фонд обязательного медицинского страхования рф, основные задачи, источники формирования и направления использования средств
- •Фонд социального страхования рф, его функции, источники формирования, направления использования средств
- •Инвестиционный налоговый кредит
Налоги: сущность, функции и классификация (2)
Налогообложение и его принципы
Налоговая политика государства: цели, задачи
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
Налог на добавленную стоимость (НДС), объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): плательщики налога, объект налогообложения, виды вычетов, ставки налога
Налог на прибыль организаций, объект налогообложения, ставки, льготы
Таможенные пошлины и таможенные сборы
Упрощенная система налогообложения: ставки, объект налогообложения, налогооблагаемая база
Государственные внебюджетные фонды: их сущность, значение, классификация (2)
Сущность, значение и порядок отчислений в государственные внебюджетные фонды социального назначения
Источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда РФ
Фонд обязательного медицинского страхования РФ, основные задачи, источники формирования и направления использования средств
Фонд социального страхования РФ, его функции, источники формирования, направления использования средств
Инвестиционный налоговый кредит
Налоги: сущность, функции и классификация
Роль налогов в экономической жизни государства очень велика, так как они являются:
1) источником доходов бюджета;
2) средством изъятия чисти доходов налогоплательщика.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения любого государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоги – основная форма доходов государства, государство не может существовать без налогов. Плательщиками налогов являются основные участники производства ВВП (валового внутреннего продукта).
Социально-экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством части стоимости ВВП в виде обязательного платежа.
ВВП = сумма продаж готовых изделий
Материальные Оплата Плановая Налоги
затраты труда прибыль
ВВП – это рыночная стоимость товаров и услуг производимых на территории государства.
Социальная сущность налогов характеризует налоговые отношения между государством, физическими и юридическими лицами по вопросу формирования государственного бюджета. Еще в 1818 году Тургенев сказал: «Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства». И по настоящий день существует определенная схема налоговых отношений: Юридические и физические лица --- Налоги --- Бюджет государства --- Социальные гарантии для населения.
Экономическая сущность налогов характеризует перераспределение национального дохода государства между различными слоями населения. Осуществляя воздействие на экономику, государство преследует следующие основные цели: достижение постоянного устойчивого экономического роста, обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги, обеспечение полной занятости населения, определение определенного минимального уровня доходов населения и т.д. Основной функцией государства является обеспечение социальных и материальных потребностей общества. Основой бюджетной и налоговой политики являются доходы и расходы государства, где доходы - налоговые и не налоговые, расходы – медицина, образование, охрана государственной границы и т.п. То есть налоги создают основную часть доходов федерального, регионального и местного бюджетов.
Необходимость налогов характеризуется разделением общества на социальные классы, перечисляющие в бюджет различные виды налогов и сборов. Существование льготного налогообложения необходимо для стимулирования использования предприятиями достижения науки и техники. Для повышения конкурентоспособности предприятии и занятости трудоспособного населения установлены льготы для субъектов малого бизнеса. Они уплачивают налоги по более низким ставкам (Упрощенная система налогообложения учета и отчетности 6% с выручки и 15% - доход минус расход). Например НДФЛ предусматривает стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы — два определяющих источника процветания любой страны.
Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии — 80%, в Японии — 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям
Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности, путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.
Таким образом, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.
Функции налогов
фискальная социальная регулирующая контрольная
стимулирующая де стимулирующая воспроизводственная
Фискальная функция — основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.
Социальная функция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.
Регулирующая функция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.
Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.
Поэтому для этой функции выделяют три составляющие:
1) стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений, например, для сельскохозяйственных производителей;
2) де стимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.;
3) воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов.
Контрольная функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.
Налоги классифицируются:
1) по способу изъятия: на прямые и косвенные.
К числу прямых налогов относят: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служит основанием для ее обложения. К числу косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: НДС, акцизы на отдельные товары, транспортный налог.
2) по уровню управления: в зависимости от принадлежности налоги в РФ подразделяют на три группы (вида): федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются и обязательны к уплате в соответствии с НК РФ на всей территории РФ согласно ст. 13 НК РФ к ним относятся:
1) НДС;
2) акцизы;
3) НДФЛ;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие в соответствии с законами субъектов РФ, они обязательны к уплате только на территории действующего субъекта согласно ст.14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
3) учетно-экономическая целесообразность налогов диктует свою группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:
- налоги, относимые на издержки производства и обращения;
- налоги, включаемые в продажную стоимость продукции (работ, услуг);
- налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
- налоги на прибыль и за счет прибыли, остающиеся в распоряжении плательщика.
4) по субъекту: налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц