- •1)Особенностью этого раздела анализа явл-ся то, что он стоит первым.
- •3)Методы: все аналитические методы комплексно...
- •1.Выявить особенности и задачи анализа.
- •2.Информац-я база.
- •5.Сформулировать выводы и предложения.
- •1.Выявить особенности и задачи анализа.
- •2.Информац-я база.
- •3.Методы анализа.
- •4.Показатели и методика анализа.
- •5.Сформулировать выводы и предложения.
- •1.Выявить особенности и задачи анализа.
- •2.Информац-я база.
- •3.Методы анализа.
- •4.Показатели и методика анализа.
- •5.Сформулировать выводы и предложения.
- •1.Выявить особенности и задачи анализа.
- •2.Информац-я база.
- •3.Методы анализа.
- •4.Показатели и методика анализа.
- •5.Сформулировать выводы и предложения.
- •1.Выявить особенности и задачи анализа.
- •2.Информац-я база.
- •3.Методы анализа.
- •4.Показатели и методика анализа. (табл 9.1.)
- •5.Сформулировать выводы и предложения.
1.Выявить особенности и задачи анализа.
Цель работы любого предпр-я в рынке – прибыль, т.о. прибыль – это важнейший показатель рын-й эк-ки. Особенность АФР состоит в том, что это анализ по цели работы предпр-я.
Очень важен в АФР поиск рез-в увеличения прибыли. (или уменьшения убытков).
Поиск резервов невозможен без качественного анализа. Фин-е рез-ты предпр-я зависят как от внутренних факторов (себ-ть), так и внешних факторов (ур рын цен, кач-во партнёров, уровень инфл-и, нал политика гос-ва).
АФР находится на границе предпр-я с внешней эк-й средой.
Задачи АФР:
1)Оценить величину и структуру прибыли от продаж.
2)Определить влияние факторов на изменение прибыли от продаж.
3)Оценить величину и динамику балансовой прибыли.
4)Оценить влияние факторов на изменение балансовой прибыли.
5)Выполнить анализ порога безубыточности пр-ва.
6)Вскрыть возможные резервы увеличения прибыли(или хотя бы уменьшения убыточности).
7)Сформулировать выводы и дать предложения по увелич-ю прибыли (или уменьш убытков).
2.Информац-я база.
Баланс (нераспр приб, 3 разд, её динамика, ф№2-отчёт о приб и убытках-главный источник инф-и, ф№5 «себ-ть реал-й под-и»,ф№11»Наличие и движ ОС и др внеоб акт», данные аналит-го и синтет-го учёта по счётам, 90,91,99.
3.Методы анализа.
Все аналит-е методы комплексно. Особое внимание в АФР необходимо обратить на индексный метод и ЦВП(анализу порога безубыточности).
4.Показатели и методика анализа.
Анализ прибыли от продаж удобно выполнять в таблице
Показ |
2009 |
2010 |
|||||||||||
Кол-во (шт) |
Факт себ-ть ед ГП |
Цена реал ед |
Всего себ факт |
РП всего заказа |
Фин рез |
Кол-во (шт) |
Факт себ ед ГП |
Цена реал 1 ед |
Всего себ факт зак |
РП всего зак |
Фин рез |
||
Зак №1 |
111 |
27 |
30 |
2997 |
3330 |
+333 |
100 |
28 |
33 |
2800 |
3300 |
+500 |
|
Зак №2 |
50 |
800 |
860 |
40000 |
43000 |
+3000 |
40 |
700 |
791 |
28000 |
31640 |
+3640 |
|
Всего |
161 |
Х |
Х |
42997 |
46330 |
+3333 |
140 |
Х |
Х |
30800 |
34940 |
+4140 |
Номенклатура-из договоров, кол-во шт-инженер-тех службы, факт себ-ть(из калькул), цена реал-из договор.
Суммировать объёмы пр-ва можно, но не всегда. (зависит от вида прод-и). Если все виды прод-и имеют одинаковый измеритель – то можно складывать.
Общий фин-й рез-т реал-и осн продукции всегда равен сумме фин рез-в по всем заказам.
Это верно, даже если часть заказов прибыльна, а часть убыточна.
Рент от дох 1 зак база =приб:РП3333:3330*100=10%
Рент от дох 2 зак база =приб:РП3000:43000*100=7%
Рент от дох 1 зак отч =500:3300*100=15,2%
Рент от дох 2 зак отч =3640:31640*100=11,5%
В отч году пр-во всез заказов прибыльно, причём рент-ть и 1 и 2 заказа увеличилась. Однако рент-ть 2 зак всё ещё недостаточная.
Факторный анализ.
Если индекс предст-т собой сочетание различных действий (+,-,*,:), но нет кач-х показ-й – порядок подстановок неважен. В этом случае порядок подстановок не важен, но важна логика подстановок.
ИндрПриб=П10:П9=4140:3333=1,242
Инд0=Приб9:Приб9=(ПрибЗ1+ПрибЗ2):(ПрибЗ1+ПрибЗ2)=(111(30-27)+50(860-800)):(111(30-27)+50(860-800)).
Подстановки: себ-ть, цена, кол 1 зак, себ-ть, цена, кол-во 2 зак.
Инд1=(111(30-28)+50(860-800)):(111(30-27)+50(860-800)):(111(30-27)+50(860-800)):(111(30-27)+50(860-800))=3222:3333=0,967
Инд2=(111(33-28)+50(860-800)):3222=3555:3222=1,103
Инд3=(100(33-28)+50(860-800)):3555=3500:3555=0,985
Инд4=(100(33-28)+50(860-700)):3500=8500:3500=2,429
Инд5=(100(33-28)+50(791-700)):3500=5050:8500=0,594
Инд6=(100(33-28)+40(791-700)):3500=4140:5050=0,82
Б.ф.:1,242=0,967*1,103*0,985*2,429*0,594*0,82
Индексный метод применим к любому выр-ю, знаменатель кот не равен 0.
Вывод: В 2010 году по ср-ю с 2009 приб от продаж в целом увеличилась на 24,2%, что произошло под влиянием 6 факторов:
1)За счёт увеличения себ-ти 1 зак приб от продаж снизилась на 3,3%
2)За счёт увел-я цены реал-и 1 зак приб от продаж увел на 10,3%.
3)За счёт сниж объёма пр-ва 1 зак прибыль от прод сниз на 1,5%.
4)Засчёт сниж-я себ-ти 2 зак приб от прод увел в 2,429 раза.
5)За счёт снижения цены реал-и 2 зак приб от прод сниз на 40,6%
6)За счёт сниж объёма пр-ва 2 зак прибыль от под сократ-сь на 18%
3 задача
Показатели |
Отч год |
В % к итогу |
Пред год |
В % к итогу |
Абс откл (+,-) |
Абс откл (+,-) |
Отн октл (%) |
РП |
34940 |
|
46330 |
|
-11390 |
|
|
Себ-ть |
30800 |
|
42997 |
|
-12197 |
|
|
Приб от продаж |
4140 |
91 |
3333 |
93 |
+807 |
-2 |
-2,1 |
ВД |
408 |
9 |
248 |
7 |
+160 |
+2 |
|
ВР |
1066 |
|
674 |
|
+392 |
|
|
П балнс |
3482 |
|
2907 |
|
+575 |
|
|
П чистая |
2305 |
|
1760 |
|
+545 |
|
|
Формула расч приб бал верна и для абс откл.
Вывод:
В отч году по сравн с пред Приб от подаж увел на 807 т.р. ВД на 160 т.р. ВР возр на 392 (это плохо для предпр).
В целом баланс приб увел на 576. В отч году доля приб от продаж снизил на 2 пункта или на 2,1%. Доля ВД увел на 2 пункта или на 28,6%.
4)Факторный анализ балансовой прибыли , индексным методом.
Jп бал=3482/2907=1.198
J0=(3333+248-674)/2907=1
J1=4140+248-674/2907=3714/2907=1.278
J2=4140+408-674/3714=3874/3714=1.043
J3=4140+408-1066/3874=3482/3874=0.899
Б.ф. 1,198=1,278*1,043*0,899
Вывод: В отч году по сравн с пред бал прибыль в целом увел на 98% произошло это под влиянием 3 факторов: 1)за счет увел прибыли от продаж бал прибыль увел на 27,8; 2)за счет увел ВД бал прибыль увел на 4,3%; 3)за счет увел ВР бал прибыль снизилась на 10,1%.
Показ |
2009 |
2010 |
Рент дох 1 зак |
10 |
15,2 |
Рент от затр 1 зак |
11,1 |
17,9 |
Рент дох 1 зак |
7 |
11,5 |
Рент от затр 2 зак |
7,5 |
13 |
Рент дох по приб от продаж в целом по предпр-ю |
7,2 |
11,8 |
Рент от затрат по приб от продаж в цел |
7,8 |
13,4 |
Р дох от бал приб |
6,3 |
5,0 |
Рент от затр по бал приб |
6,8 |
11,3 |
Рент от дох от чист приб |
3,8 |
6,6 |
Рент-ть от затр от чист приб |
4,1 |
7,5 |
Если необх заниз рент использ рент по чист приб, а если завысить-использует либо Рент от бал приб или рент от продаж.