- •Тема 5. Практические вопросы использования иностранных инвестиций
- •5.1. Общие вопросы использования иностранных инвестиций в сырьевых отраслях.
- •5.1.1. Общие вопросы использования иностранных инвестиций в сырьевых отраслях
- •5.2. Соглашение о долевом распределении продукции (срп)
- •Глава 26.4 нк рф устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «о соглашениях о разделе продукции».
- •5.3. Совместные инвестиционные проекты России и развитых стран мира
Глава 26.4 нк рф устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «о соглашениях о разделе продукции».
Устанавливаются закрытые перечни уплачиваемых инвестором налогов и сборов, которые различаются для базовой модели СРП и для модели «прямого раздела».
Для базовой модели предусмотрено, что помимо налога на прибыль, инвестор уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), ставки которого увеличиваются при достижении высокого уровня рентабельности добычи нефти и газового конденсата.
Инвестор также уплачивает ряд налогов и сборов, которые подлежат возмещению:
налог на добавленную стоимость;
единый социальный налог;
платежи за пользование природными ресурсами;
плату за негативное воздействие на окружающую среду;
плату за пользование водными объектами;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
земельный налог;
акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье
Данной главой НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки и порядка исчисления налога в отношении налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, налога на добавленную стоимость.
Для модели «прямого раздела» предусмотрено, что инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:
единый социальный налог;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
налог на добавленную стоимость;
плату за негативное воздействие на окружающую среду.
В Закон «О СРП» введена норма, что доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68 процентов. Кроме того, зафиксировано, что часть произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (компенсационная продукция), не должна превышать 75% общего количества произведенной продукции, а на континентальном шельфе — 90% продукции. Таким образом, государство будет получать доходы, начиная с первого дня добычи.
Если раньше Законом «О СРП» предусматривалось, что утверждаются перечни месторождений, которые можно разрабатывать на условиях СРП, в том числе если лицензиями на них уже обладают определенные компании, то теперь заключение СРП возможно только в том случае, если аукцион, на который выставлено месторождение, не состоялся. В случае если недропользователь, которому участок недр был предоставлен в пользование на иных условиях, чем раздел продукции, изъявит желание заключить и отношении участка недр СРП, принимается решение о досрочном прекращении права пользования участком недр по заявлению недропользователя. Таким образом, все утвержденные ранее перечни месторождений, которые могут разрабатываться на условиях СРП, потеряли актуальность, так как они утверждались при уже выданных компаниям лицензиях на недропользование.
Это очень важная норма, поскольку СРП, фактически, для каждого проекта устанавливает индивидуальный налоговый режим (в зависимости от договоренностей государства и инвестора о параметрах раздела). Теперь же СРП может применяться только в случае невозможности разработки месторождения в условиях обычного налогового режима.
В Законе «О СРП» сохранены нормы, что перечни участков недр для разработки в режиме СРП устанавливаются федеральными законами, целесообразность применения СРП обосновывает правительство РФ и что для разработки на условиях СРП разрешается предоставлять не более 30 процентов разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых. Это существенный административный барьер для заключения соглашений СРП.
С момента принятия Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» в перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, было включено 34 месторождения и участка недр, из них 6 месторождений и участков недр по твердым полезным ископаемым и 28 месторождений и участков недр по углеводородному сырью. Было издано 18 федеральных законов и 2 распоряжения правительства Российской Федерации, устанавливающих перечни участков недр, право пользования которыми, может быть предоставлено на условиях раздела продукции. Задачей СРП была реализация крупных и «трудных» проектов, которые было невозможно реализовать в условиях обычной системы недропользования.