- •Глава 1
- •§ 1. Общее понятие об учете
- •§ 2. Первичные учетные документы и учетные регистры
- •§ 3. Учетная политика организации, порядок
- •Глава 2
- •§ 4. Капитальные вложения, их классификация. Задачи
- •§ 5. Учет затрат на капитальные вложения у застройщика
- •§ 6. Учет затрат на приобретение оборудования
- •§ 7. Учет прочих капитальных работ и затрат
- •§ 8. Учет затрат, не увеличивающих стоимость
- •§ 9. Учет некапитальных работ
- •§ 10. Учет законченного строительства
- •Глава 3
- •§ 11. Основные средства, их классификация и оценка
- •§ 12. Документальное оформление и учет поступления
- •§ 13. Учет амортизации основных средств
- •§ 14. Учет затрат на ремонт и модернизацию
- •§ 15. Учет выбытия основных средств
- •§ 16. Инвентаризация основных средств. Отражение
- •§ 17. Учет лизинговых операций
- •§ 18. Учет нематериальных активов
- •Глава 4
- •§ 19. Производственные запасы, их классификация.
- •§ 20. Документальное оформление и учет
- •§ 21. Документальное оформление и учет расхода материалов
- •§ 22. Учет реализации материалов
- •§ 23. Организация учета материалов на складах
- •§ 24. Инвентаризация материалов. Отражение
- •§ 25. Бухгалтерский учет запасных частей
- •§ 26. Учет аккумуляторных батарей и автомобильных шин
- •§ 27. Бухгалтерский учет тары
- •§ 28. Особенности учета инвентаря, хозяйственных
- •§ 29. Учет материалов, принятых на ответственное
- •§ 30. Учет бланков строгой отчетности
- •Глава 5
- •§ 31. Системы и формы оплаты труда
- •§ 32. Учет движения личного состава и использования
- •§ 33. Премирование за производственные результаты
- •§ 34. Порядок определения размера отдельных
- •§ 35. Трудовые и социальные отпуска
- •§ 36. Расчет удержаний из заработной платы работников
- •§ 37. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •§ 38. Учет расчетов по отчислениям в Фонд социальной
- •Глава 6
- •§ 39. Общие правила формирования себестоимости
- •§ 40. Группировка затрат по элементам и статьям калькуляции
- •§ 41. Учет прямых затрат на производство
- •§ 42. Учет и распределение косвенных затрат на производство
- •§ 43. Учет налогов, включаемых в себестоимость
- •Глава 7
- •§ 44. Учет готовой продукции (работ, услуг)
- •§ 45. Учет товаров отгруженных
- •§ 46. Учет товаров в торговых организациях
- •§ 47. Учет расходов, связанных с реализацией продукции
- •§ 48. Определение и списание результатов реализации
- •§ 49. Учет налогов, уплачиваемых из выручки от реализации
- •Глава 8
- •§ 50. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
- •§ 51. Порядок открытия расчетных счетов в банке
- •§ 52. Учет операций по текущему (расчетному) счету в банке
- •§ 53. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Глава 9
- •§ 54. Учет операций на валютных счетах
- •§ 55. Учет кассовых операций в иностранной валюте
- •§ 56. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •§ 57. Учет и порядок списания курсовых разниц
- •§ 58. Учет операций по покупке валюты
- •§ 59. Учет операций по продаже валюты
- •§ 60. Учет операций по приобретению за иностранную валюту
- •§ 61. Учет реализации товарно-материальных ценностей,
- •Глава 10
- •§ 62. Учет операционных доходов и расходов
- •§ 63. Учет внереализационных доходов и расходов
- •§ 64. Учет доходов будущих периодов
- •§ 65. Учет расходов будущих периодов
- •§ 66. Формирование конечного финансового результата
- •§ 67. Налоги, уплачиваемые в бюджет из прибыли
- •Глава 11
- •§ 68. Учет уставного фонда
- •§ 69. Учет резервного фонда
- •§ 70. Учет добавочного фонда
- •§ 71. Учет резервов
- •§ 72. Учет целевого финансирования
- •Глава 12
- •§ 73. Бухгалтерская отчетность. Основные требования,
- •§ 74. Виды отчетности, состав и порядок представления
- •§ 75. Подготовительные работы по составлению
§ 43. Учет налогов, включаемых в себестоимость
продукции, работ, услуг
Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (в т.ч. иностранные), которым земельные участки переданы во владение, пользование либо в собственность. Организации, которым земельные участки переданы в аренду, являются плательщиками арендной платы. Право пользования и право собственности на участок возникает с момента получения документов, удостоверяющих это право.
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится в пользовании либо собственности юридического лица. Размер земельного налога определяется в зависимости от местоположения земельного участка и устанавливается в виде фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с учетом коэффициента, устанавливаемого Законом Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь" на очередной финансовый год. Земельным налогом не облагаются земельные участки в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
Не позднее 20 февраля юридические лица обязаны представить налоговую декларацию о сумме земельного налога на текущий год. По вновь отведенным участкам налоговая декларация представляется в течение одного месяца со дня получения земельных участков. В г. Минске уплата земельного налога юридическими лицами производится равными долями в течение года - ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Исчисленные суммы земельного налога отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на реализацию" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По вновь строящимся объектам начисленные суммы земельного налога относятся на увеличение стоимости незавершенного строительства и отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление сумм земельного налога в бюджет отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади нормы отвода, взимается в 10-кратном размере и вносится за счет собственных источников.
Экологический налог. Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели.
Экологический налог состоит из платежей за:
- использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в пределах установленных лимитов;
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в пределах установленных лимитов;
- сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;
- размещение отходов производства в пределах установленных лимитов;
- использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
- сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
- размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
- переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
- перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
- размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
- производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
Ставки налога и льготы по налогу определяются Президентом Республики Беларусь. Лимиты используемых природных ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства устанавливаются природопользователям не позднее 1 марта года, на который устанавливаются лимиты. Для организаций, которые начали осуществлять свою деятельность после 1 марта, лимитами допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства являются объемы выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду, определенные в соответствующих разрешениях территориальных органов Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь.
Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) исчисляется плательщиками ежемесячно исходя из фактических объемов использования природных ресурсов, выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду, переработанных нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, размещенных отходов производства, размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения, производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров.
Суммы экологического налога (за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, занимающимися переработкой нефти) индексируются в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь" на очередной финансовый год.
Суммы экологического налога в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимита не предусмотрено, отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на реализацию" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление сумм экологического налога в бюджет отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
За превышение установленных лимитов объемов использования природных ресурсов либо использования природных ресурсов без установленных лимитов налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки. За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, когда их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки. В этом случае налог уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика.
Отчисления в инновационные фонды. Отчисления в инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь производят:
организации, находящиеся в ведении Министерства торговли Республики Беларусь;
организации, осуществляющие на территории Республики Беларусь оптовую и розничную торговлю товарами, деятельность по бытовому обслуживанию населения и общественному питанию, независимо от формы собственности.
В соответствии с действующим законодательством исчисление средств в инновационный фонд торговли производится ежемесячно от себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Операции по отчислению средств в инновационные фонды учитываются при налогообложении и в учете отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на реализацию" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Уплата средств в инновационные фонды производится ежемесячно на последнюю дату месяца, следующего за отчетным, и отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Отчисления в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь производят организации, находящиеся в ведении Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, и организации частной формы собственности, в уставных фондах которых отсутствует доля государственной собственности и которые осуществляют деятельность в области строительства и производства строительных материалов.
Размеры отчислений устанавливаются Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь в процентах от себестоимости продукции (работ, услуг) за отчетный месяц и включаются в затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении. На сумму отчислений в инновационный фонд производят записи по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление средств в инновационный фонд отражают по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Организации не производят отчисления в инновационный фонд от себестоимости произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) по объектам жилищного строительства (новое строительство, реконструкция, модернизация, реставрация, ремонт).