- •Лекція 2. Облік а податку на прибуток
- •1. Сутність cуб’єкти та об’єкт оподаткування, ставки податку на прибуток
- •С уб’єкти та об'єкт оподаткування податком на прибуток
- •Загальна схема обчислення податку на прибуток підприємств ставки податку на прибуток
- •Порядок визнання доходів та витрат в податковому обліку Доходи
- •Витрати
- •Склад витрат операційної діяльності, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування
- •Склад інших витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування
- •Інші витрати, до яких встановлено обмеження щодо включення до складу витрат
- •3. Облік розрахунків з податку на прибуток
- •Відстрочені податкові активи
- •Відстрочені податкові зобовязання
- •Рахунок 17 «Відстрочений податковий актив»
- •Рахунок 98 «Податок на прибуток»
Загальна схема обчислення податку на прибуток підприємств ставки податку на прибуток
№ з/п |
Вид діяльності (операції) |
База оподаткування |
Ставка |
1 |
Підприємницька діяльність (базова ставка) (п. 151.1) |
Оподатковуваний прибуток підприємства |
01.04.11-31.12.11–23%, у 2012 р.– 21%, у 2013 р.– 19%, з 2014 р.– 16% |
2 |
Страхова діяльність за договорами довгострокового страхування життя і пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення (п.156.2) |
Прибуток від страхової діяльності |
0% |
3 |
Страхова діяльність у межах договорів із обов’язкових видів страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізичних осіб – нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів "Зелена карта" (п.160.6. абз. 2) |
Суми виплат нерезидентам за такими договорами |
0% |
4 |
Страхова діяльність у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів, крім вказаних в п. 3 (п.160.6. абз. 3) |
Суми виплат нерезидентам за такими договорами |
4% суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здійснення перерахування такої суми |
5 |
Страхова діяльність за договорами страхування чи перестрахування ризиків (в т. ч. страхування життя) за умови, що такі договори страхування страховиками – резидентами безпосередньо були укладені зі страховиками і перестраховиками – нерезидентами, які мають відповідний рейтинг фінансової стійкості (п.160.6. абз. 4) |
Суми виплат нерезидентам за такими договорами |
0% |
6 |
Страхова діяльність за договорами страхування чи перестрахування ризиків (в т. ч. страхування життя) зі здійсненням виплат на користь нерезидентів в інших випадках (п.160.6. абз. 5) |
Суми виплат нерезидентам за такими договорами |
12% суми таких виплат за власний рахунок у момент здійснення перерахування такої суми |
7 |
Надання нерезидентами рекламних послуг резидентам на території України (п.160.7) |
Суми виплат за надані послуги |
20% (за рахунок резидентів) |
8 |
Фрахт (п.160.5) |
Базова ставка такого фрахту |
6% (сплачує резидент, що виплачує такі доходи нерезиденту) |