Рассмотрим на примерах бухгалтерские записи по покупке и продаже валюты.

Пример 1. Организация поручила банку приобрести 1 000 Евро. Комиссионное вознаграждение банку составляет 2% от суммы приобретенной валюты (20 евро). Валюта приобретается по рыночному курсу 35 руб. за Евро. Курс ЦБ РФ – 34 руб./евро.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	С расчетного счета перечислена сумма за покупку 1000 евро по рыночному курсу (1 000 евро х 35руб.)	1000Е/35000руб.	57	51
2.	Купленная валюта зачислена на валютный счет предприятия по курсу ЦБ РФ на день зачисления (1 000 евро х 34 руб.)	1000Е/34000руб.	52	57
3.	Отражается разница между курсом ЦБ РФ и рыночным курсом (35 000руб. – 34 000 руб.)	1000 руб.	91-2	57
4.	Списываются услуги банку за приобретение валюты (20 евро х 34 руб. = 680 руб.)	20Е/680 руб.	91-2	52

Пример 2. Организация продает валюту в размере 1000$ по рыночному курсу 26 руб. за доллар. Курс ЦБ РФ – 25,5 руб. за доллар. Комиссия банку составляет 2% от стоимости проданной валюты.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1.	Списывается с текущего валютного счета сумма валюты, подлежащая продаже по курсу ЦБ РФ	1000$/25500 руб.	57	52
2.	На расчетный счет поступили суммы за проданную валюту по рыночному курсу (1 000$ х 26 руб.)	26 000 руб.	51	91-1
3.	Списывается стоимость проданной валюты (1 000$ х 25,5 руб.)	1000$/25500руб.	91-2	57
4.	С валютного счета списывается комиссия банку за продажу валюты по курсу ЦБ РФ (20$ х 25,5 руб.)	20$/510 руб.	91-2	52
5.	Отражается финансовый результат от продажи валюты (26 000 руб. – 25500 руб. – 510 руб.)	10 руб.	99	91-9

13.5. Инвентаризация денежных средств и раскрытие информации об их движении в отчетности

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги денежные документы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетных, специальных и валютных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

При инвентаризации операций в иностранной валюте проверяется правильность расчета курсовых разниц – определения даты, на которую производится пересчет валюты, применяемого курса Центрального банка РФ и арифметических расчетов организации.

На сумму излишков при инвентаризации денежных средств –

Дт счетов учета денежных средств Кт 91-1.

При выявлении фактов недостач они отражаются:

Дт 94 Кт счетов учета денежных средств.

Суммы недостачи отнесены на виновное лицо:

Дт 73-2 Кт счетов учета денежных средств.

Виновное лицо погашает недостачу:

Дт 50, 51, 70 Кт 73-2.

Если виновники недостачи не установлены:

Дт 91-2 Кт 94.