- •Тема 4. Регламентація процесу бюджетування на підприємстві
- •Цільова функція бюджету.
- •2. Фінансова структура підприємства в бюджетуванні.
- •3. Бюджетна структура підприємства та бюджетне управління.
- •Концептуальний опис етапів постановки бюджетного управління на підприємстві
- •5. Документування бюджетного процесу.
- •6. Учасники процесу бюджетного управління
Концептуальний опис етапів постановки бюджетного управління на підприємстві
Зміст етапу |
Ціль етапу |
Організаційні заходи |
Підготовчий етап |
Коректування оргструктури, уточнення цілей і т.д. |
Реорганізація підприємства (в окремих випадках) або перегляд організаційної структури. Формулювання місії підприємства. Установлення фінансових цілей підприємства. Вибір (вироблення) стратегії підприємства |
Формування фінансової структури підприємства |
Розподіл фінансової відповідальності між організаційними ланками й закріплення її за конкретними посадами (співробітниками) |
Поява ЦФВ. Призначення керівників ЦФВ. Установлення системи оплати, що припускає матеріальне стимулювання за дотримання бюджетних показників |
Формування бюджетної структури підприємства |
Складання переліку необхідних бюджетів підприємства й визначення взаємозв'язків між ними |
Поява системи планів (бюджетів). Наповнення бюджетів показниками, адекватними характеру виробничо-фінансової діяльності підприємства. Вибір методів прогнозування, планування й розрахунку бюджетних показників |
Формування фінансово-бюджетної структури підприємства |
Встановлення відповідальності кожного ЦФВ за виконання певних бюджетів або окремих бюджетних статей |
Розподіл бюджетів між ЦФВ. Установлення відповідальних за складання, виконання й аналіз бюджетів або окремих бюджетних статей |
Прогнозування діяльності підприємства й складання бюджетів |
Складання бюджету підприємства, що відповідає його фінансовій меті |
Прогнозування й планування діяльності підприємства. Кількісне вв'язування бюджетів |
Аналіз виконання бюджетів і прийняття управлінських рішень по його результатах |
Оцінка виконання бюджету й коректування бюджетів майбутніх періодів, тактики, стратегії й фінансових цілей підприємства |
Збір інформації про фактичне виконання бюджетів, план- факт аналіз відхилень і факторний аналіз виконання бюджетів. Прийняття рішень про зміну тактики й стратегії підприємства. Коректування бюджетів з різним обрієм планування |
Постановка управлінського обліку на підприємстві |
Забезпечення попередніх етапів коректною інформацією |
Настроювання системи управлінського обліку на підприємстві (формування управлінського плану рахунків, вибір правил ведення управлінського обліку й т.д. ) |
5. Документування бюджетного процесу.
Крім складання проекцій взаємодіючих структур підприємства на різних етапах постановки бюджетного управління потрібно створити на базі отриманих проекцій документи, які б, по-перше, фіксували всі досягнуті результати, а по-друге, описували б кроки (процедури) їхнього досягнення. Формування таких документів (вони називаються регламентними, їхній перелік наведений у табл. 2) необхідно за наступними причинами:
- вони служать підставою для здійснення й, відповідно, контролю за здійсненням регулярно повторюваних дій, у цьому випадку - на різних етапах бюджетного управління, і можуть пропонувати здійснення однократних дій при настанні певних подій або виникненні обставин;
- вони містять інформацію про необхідні дії і їхні результати у формі, що дозволяє визначати послідовність дій і результатів і погоджувати їх між собою, призначати й заміняти виконавців і т.д. - іншими словами, вони винятково зручні для організації того або іншого процесу, у цьому випадку - бюджетного управління.
Існують два типи регламентних документів:
"Положення" - це документ, що описує результати певного етапу бюджетного управління. Наприклад, якщо керівництво підприємства вважає потрібним скласти загальне "Положення про бюджетування", те це буде документ, у якому:
- відбиваються основні поняття й загальні положення бюджетного процесу;
- визначається структура бюджетів;
- визначаються принципи організації;
- визначаються принципи консолідації й контролю виконання бюджетів;
- визначається методологія бюджетного планування;
- установлюється нормативна документація.
"Регламент", на відміну від "Положення", - це документ, що описує процедури, які повинні привести до досягнення результату, зафіксованого в "Положенні". Наприклад, "Регламент бюджетування" містить вказівки щодо процедур формування загального бюджету підприємства, визначає шаблони бюджетних форм, порядок і строки складання, затвердження бюджету й контролю його виконання, установлює відповідальність структурних підрозділів.
Таблиця 2
Регламентні документи різних етапів постановки бюджетного управління на підприємстві
Зміст етапу |
Мета етапу |
Регламенті документи |
|
Регламенти |
Положення |
||
Підготовчий етап |
Коректування оргструктури, уточнення цілей і т.д. |
Регламент змін організаційної структури підприємства |
Положення про організаційну структуру підприємства |
Формування фінансової структури підприємства |
Розподіл фінансової відповідальності між організаційними ланками й закріплення її за конкретними співробітниками |
Регламент змін фінансової структури |
Положення про фінансову структуру |
Формування бюджетної структури підприємства |
Складання необхідних бюджетів підприємства і встановлення взаємозв'язків між ними |
Регламент змін до бюджетної структури підприємства |
Положення про бюджетну структуру і оплату праці |
Формування фінансово-бюджетної структури підприємства |
Встановлення відповідальності кожного ЦФВ за виконання визначених бюджетів і бюджетних статей |
- |
- |
Прогнозування діяльності підприємства і складання бюджетів |
Складання бюджетів підприємства відповідно до його фінансової цілі |
Регламент прогнозування
Регламент планування
Регламент нормування |
Положення про прогнозування
Положення про нормування |
Аналіз виконання бюджетів і прийняття на цих засадах управлінських рішень |
Оцінка виконання бюджетів і коригування бюджетів наступних періодів |
Регламент аналізу |
Положення про аналіз |
Постановка управлінського обліку на підприємстві |
Забезпечення наступних етапів коректною інформацією |
Регламент змін принципів і правил облікової політики підприємства |
Положення про управлінський облік |